出纳管理论文
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出纳管理论文1
【文章摘要】企业管理创新有可遵循的规律,其中一个很重要的线索就是管理科学进步的一般规律。归纳财务管理进步的一般规律,包括:财务管理的对象从单一要素到多要素的综合、从企业内部到企业外部;管理的方法从定性到定量再到定性与定量相结合、从注重物到注重人;管理的手段从手工到应用各种工具,等等。由此可开拓出企业财务管理创新的一般路径。
【关键词】财务管理;管理创新;创新路径
一、引言
管理科学的进步具有一般规律性,掌握这些规律,对于企业实现管理创新具有重要的意义。
管理创新一般被区分为两种类型:一种是应用型创新;一种是原发型创新。前者是指企业新采用一种已有的理论与方法;后者是指企业新创立一种理论与方法。无论是哪种类型的管理创新,掌握管理科学进步的一般规律都是重要的。对一般规律性的把握,有助于企业找到管理创新的路径。笔者通过对企业财务管理演化一般规律的描述,为企业财务管理创新提供了一般的路径。因为任何一个阶段的财务管理的进步都是与企业当时所处的环境背景相联系的,都是为了满足在特定的背景下企业特定的需要。如果企业进入了这样一个特定的背景,有了这样一种特定的创新的需求,企业就可以遵循这个演变的规律,找到企业财务管理创新的路径。
二、财务管理对象的演进
财务管理对象是随着企业竞争环境的改变而变化的,从有形的资本到无形的资本,从单一的资本金到虚实结合的多维度资本,还有不确定性带来的风险资本。总之,财务管理的对象由单一的要素发展到多要素的结合,并由企业内部扩展到企业外部,对象的内涵越来越丰富,不断扩大,新的对象不断出现。随着战略管理的发展,财务管理的对象还会扩展到诸如智慧资本,对象占用的资本。
三、财务管理方法的演进
财务管理方法是企业财务管理者在进行筹资管理、投资管理、利润分配中所采取的方法。下面从几个方面阐述财务管理方法的演进。
(一)从经验管理到科学管理
筹资是财务管理的起点,起初筹资方式、渠道比较单一,筹资对象有限,企业规模小,金融市场不发达,所以筹资没有标准的方法,只要找到有资金的人就可以了,资金的数量也没有相对标准,完全依靠个人经验以及当时的筹资对象。
直到1910年,米德(Meade)出版了《公司财务》,主要研究企业如何最有效地筹资,财务管理才有了初始的理论形态,开始向科学管理迈进。到了二战以后,随着投资的兴起,金融市场不断完善,财务管理从对一些出现的`问题的本质认识发展到用一些数学模型进行量化分析。
19世纪以前,由于金融市场不完善,企业融资的渠道和方式比较单一,因此分配收益也没有专门的理论方法,只是根据企业和股东的需要简单地在所有者和企业之间进行分配。直到二战后,股利理论的发展才使分配决策程序科学化。1956年3月,美国著名的财务管理学教授詹姆斯.E.沃尔特提出了关于股利分派和股票价格的理论模型,与此同时,哈佛大学教授约翰.林特纳(JohnLintner)也首次提出了公司股利分配行为的理论模型,阐述了分配股利的行为。
财务管理方法发展到今天,理论模型多种多样,研究的内容也越来越精细,统计学、运筹学等其它学科在财务管理理论中的应用,使财务管理方法更加科学化。
(二)从关注物到关注人
从财务管理对象的变化可以看出,在20世纪80年代之前,企业的生产经营主要依靠机器设备,虽然人的技术知识在生产中也占一定地位,但从未被重视。在1960年,美国经济学家西奥多.W.舒尔茨就在他著名的演讲中,提出并解释过“人力资本”的概念,在经济的发展中,人的因素显得越来越重要。直到80年代后,计算机的普及,信息在生产经营中地位的提高,使人们意识到知识的重要性,信息、知识、技术以及接受、利用、加工、创造这些信息和技术的员工在整个财富创造过程中的作用日益重要,知识成为企业价值的主要决定因素。美国经济学家加尔布雷斯(J.K.Galbrainth)在这时首先提出知识资本概念,为新型企业的出现奠定了基础。在现在的新经济时代,知识资本成为企业中最有价值的资本,包括反映学习知识的能力、掌握技能的能力、发明创造力和完成任务能力的人力资本和为支持人力资本最大化的结构性资本,如企业的所有制、企业的计划、领导力、企业的数据库、企业对信息技术的应用程度、企业的设备结构、企业的产品品牌和企业的公众形象,等等。财务管理的对象也发生了变化,投资的重点转向无形资产投资:知识资本——人才的取得日益重视起来,企业开始关注用什么渠道和什么方式取得知识资本,如何降低知识资本的成本,怎样优化知识资本与财务资本之间的关系,如何提高知识资本的效益。企业的价值不再体现在企业的规模或者企业流通在外的普通股和债券的市价上,而是体现在所拥有的知识资本上。在分配收益时,知识资本也要与财务资本共同参与企业收益的分配。使用知识及利用知识、创新知识的能力成为重要的分配依据。与此相适应,企业传统的收益分配格局将被打破,企业员工的工资及其他形式的报酬提高,资本所有者的报酬会相对减少。将来知识资本的拥有者可能成为企业主要股东,分配理论也会随之创新。
财务管理方法的发展也是随着经济和社会的发展而变化的,从简单的筹资、投资、分配,到利用各种金融衍生工具进行筹资、投资。在统计学、运筹学等一些其他学科应用于财务管理中之后,从单纯依靠数字分析问题到数字和实际情况相结合的模型理论,也就是定性分析和定
量分析相结合。国际筹资、投资的发展,为企业经营开辟了更广阔的空间,使财务管理理论朝国际化方向发展。总之,这些变化说明财务管理的方法随着经济和社会的发展,不断创新,总会有和其它方面相匹配的财务管理方法出现。
四、财务管理手段的发展
财务管理手段是财务管理者在实际工作中运用的工具。在财务管理发展初期,只有筹资功能,职能的单一性决定了手段的低级性。直到20世纪初,泰罗的科学管理理论提出后,财务管理也开始向科学化发展,开始把重点转移到内部控制,出现了一些量化模型,1914年杜邦财务分析体系提出后,标志着财务管理进入数字管理时代。 财务管理起始于筹资,所以在财务管理产生时,只有筹资功能,另外传统财务管理以企业内部情况为管理重点,提供的信息也局限于一个财务主体,尤其是在20世纪80年代以前,虽然财务管理有了筹资、投资、分配等功能,但是企业设置的财务管理部门主要的工作还是会计记帐,作一些简单的预测分析。
当前,以Internet为代表的信息技术的普及和发展,交互式Web应用的出现,电子商务浪潮作为网络经济和知识经济的引擎彻底改变了企业的生存环境,从大规模的生产到个性化生产,从企业以产品为中心到以客户为中心,从企业间产品的竞争发展到信息和人才的竞争,从单个企业间的竞争到供应链竞争,从区域竞争到全球化竞争,从以规模取胜到以速度取胜,这些变化使财务管理在管理过程中的手段随之提高,尤其是全球经济一体化的进程不断加快,通讯手段的飞速发展,信息得以高速流动,资源高度集中,电子商务浪潮的掀起使企业财务管理走向网络化,IT环境的形成,信息可以被实时动态地获取、存储、加工和传递,尤其数据平台的建立,将企业内部各部门之间、企业与供应商、企业与客户、企业与其他职能部门紧密地联系在一起,同时也将企业的财务流程和经济业务流程有机地融合在一起。供应链管理的发展,也是财务管理网络化的一个动因,在供应链管理中,财务管理用信息流将物流和资金流整合起来。这样,财务管理的网络化为企业经营在资金和商品之间的传递节省了大量时间,降低了经营费用,加速了企业的资金周转,同时在企业做财务决策时,也可以在这个链上获得及时的信息。可见,计算机和网络技术的发展,引起了财务管理手段的变革,使财务管理从一个简单的系统成为渗透到企业各个部门甚至供应链上的各个企业的复杂系统,网络成为财务管理的主要手段,基于网络的财务软件普遍应用。除此之外,财务管理的外延不断扩展,如知识财物、财务智能,使财务管理更准确地把握企业全局经营活动的总体概况,出现了智能分析型财务软件,如财务雷达预警系统,可以保证企业执行计划的有效性,增强管理控制职能,业务环节上的预警机制如短缺预警、应收账款预警等,都是财务智能的应用。
五、财务管理视角的演进——战略财务管理
财务管理在近一个世纪的时间里,理论方法的发展异乎寻常,硕果累累。然而,纵观其发展,无论是理论的提出与完善,还是方法手段的改革,都是站在企业一个部门职能的角度。财务管理的目标就是利润最大化,筹资、投资等财务管理的职能实施的目的只是针对短期的企业经营中出现的问题。SC梅厄(SCMyers)教授曾指出:尽管财务管理理论取得了很大的发展,但它对战略规划却几乎没有影响,财务理论必须扩展,以协调财务和战略分析。自20世纪80年代起,战略因素被引入财务管理理论方法中,首先是应用于管理会计中,英国学者肯尼斯西蒙兹(KennethSimmonds)在80年代初首先提出了战略管理会计的概念,之后有关战略成本管理(StrategicCostManagement,即SCM)的理论初步形成并在20xx年内得到深入研究,把成本管理提升到企业战略的层次上,从战略高度对企业生产运作的总体成本进行全面了解、控制和改善,从而努力寻求并创造企业的长期竞争优势。美国管理会计学者桑克(ShankJ.K.)和美国学者迈克尔.波特(MichaelPorter)于1993年出版了《战略成本管理》一书,使战略成本管理更加具体化。1998年,英国教授罗宾.库珀(RobinCooPer)也提出了以ABC(activity-basedcosting,作业成本计算)为核心的战略成本管理体系。20世纪90年代以后,日本的成本管理理论界和企业界也开始加强对战略成本管理的研究,提出了具有代表意义的战略成本管理模式——成本企划(其本质是一种对企业未来的利润进行战略性管理的战术),SCM得到了快速发展。战略成本管理和战略管理会计的发展证明,现代财务管理理论已经有了战略的特性:全局性、长期性。企业的财务管理工作和战略管理结合的越来越紧密,财务管理的视角从企业本身转移到市场竞争者、供应链上的企业,战略眼光从眼前转移到产品的生命周期和企业的长期利益。
六、总结
上面是对财务管理历史演进规律的总结。由此可以看出,无论是财务管理的对象、方法还是手段,它的创新路径是随着社会经济的发展而逐渐由低级到高级、由简单到复杂。未来学家阿尔温.托弗勒在他所着的《第三次浪潮》中说过:“每个时代都产生出与它发展速度相适应的组织形式”,财务管理也不例外。随着经济的不断发展,新事物的出现,促使财务管理不断创新。手段不断改进,越来越先进,更多地应用了现代信息技术。财务管理的内涵更加丰富,外延也延伸了,与其他学科的关系越来越密切。未来财务管理随着经济和社会的发展,不断地创新,会出现更深层次的对象、多样化的方法、先进的手段。
【参考文献】
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出纳管理论文2
摘要：本篇文章主要是针对企业财务风险中的主要组建因素进行具体分析，充分结合风险要素以及风险事件、风险期望度和风险结果等各方面要素的特性，来将企业财务风险的概念进行概述。其中企业财务风险管理的明显特性在于其涉猎的领域较为广泛，同时综合功能较为强大，并且和普通的财务风险管理相比较下，去理财理念也有了大程度的创新，管理模式也极具多元化，本文结合这些特性来将企业财务风险管理中的关键要素进行具体分析。
关键词：企业财务风险；风险管理；分析
上世纪开始兴起企业风险管理，并在上世纪中期出现企业风险管理的概念。现在，很多国家都开始进行企业风险管理，并取得了一定的成绩。我国在实施改革开放政策之前是计划体制经济，企业在经营过程中的一切风险均由国家承担，从而使得企业自身的风险管理意识比较薄弱。实施改革开放政策以后，我国开始实行市场经济，面临着前所未有的压力与挑战，企业在发展的过程中也意识到风险管理的重要性。因此，开始加大对企业风险管理的重视，尤其是企业财务风险管理。本文将结合我国企业财务风险管理的实际情况，对企业财务风险管理的策略进行研究，希望能帮助企业降低财务风险发生的概率。
1企业财务风险的基本概述
1.1企业财务风险的基本概念
现阶段，在学术界对企业财务风险的认识有两种。第一种，认为企业财务风险是由于企业在生产经营的过程中由于受到各种因素的影响而使得企业的实际财务结果和预期财务结果之间出现偏差，从而给企业带来一定经济损失的可能性；第二种，认为企业财务风险就是企业用货币资金偿还到期债务的不确定性。这种两种不同的企业财务风险定义方法可以看作是两种角度的定义方法，前者是从企业整个财务过程的角度定义的，属于广义的企业财务风险概念，而后者主要针对的是企业财务活动的货币资金活动，属于狭义的企业财务风险概念。这两种定义方法可以看作是企业财务风险的外延和内涵。广义的企业财务风险认为企业所有的财务活动中的任何一个环节出现问题，都有可能造成企业实际财务结果和预期财务结果的偏差，从而使得企业的经营活动面临财务风险。广义的财务风险是从企业所有财务活动的角度进行定义的，所以其中包括了筹资活动、投资活动、资金回收以及利益分配等各个环节可能会出现的风险类型，即广义的企业财务风险中有四种风险类型，分别为筹资风险、投资风险、资金回收风险以及利益分配风险。狭义的企业财务风险是从企业负债经营的角度进行定义的，只包括由于企业负债经营造成的财务风险。例如，企业到期不能偿还债务所需要支付的额外利息的可能性，企业负债资金比例过高出现倒闭的可能性等。
1.2企业财务风险的基本类型
企业财务风险分类的方法不同，因为针对不同的企业适用的分类方法不同，企业财务风险所处的环境也不同。按照不同的经营主体以及生产经营项目类型可以使用多种分类方法。例如，可以将企业财务风险分成可控风险与不可控风险，这种分类方法的主要依据就是企业财务风险能否处于控制之中；可以将企业财务风险分成可分散风险和不可分散风险，这种分类方法主要参考企业财务风险是否可以经过多角化处理而分散出去；可以将企业财务风险分成动态风险和静态风险，这种分类方法主要是看企业财务风险发生时所处的状态，是否会出现动态变化；可以将企业财务风险分成宏观风险和微观风险，这种分类方法主要是考虑到企业财务风险发生时影响的范围以及风险所处的层次；可以将企业财务风险分成外部风险和内部风险，这种分类方法主要依据导致企业财务风险发生因素所处的环境。在学生界进行企业财务风险研究时通常是根据企业资金运动的过程进行财务风险分类，即按照企业筹资、投资等活动进行企业财务风险分类。筹资风险就是指企业采用贷款等举债经营的方式，在债务到期时不能按时偿还本金和利息而使得企业的资金流出现断裂或是企业面临破产的风险；投资风险是指企业在进行投资活动后无法按照预期目标收回本金或获得收益从而导致的风险；资金回收风险是由于企业自身管理不善而使得企业投出去的资金无法收回，从而使得企业的财务出现风险；收益分配风险是指企业由于利润分配不合理或者是税率变动而导致企业财务出现困难的风险。
2企业财务风险管理的主要方式
2.1财务风险预测
企业财务风险预测主要包括两方面的内容，一个是风险识别，另一个是风险估量，这二者缺一不可。其中，风险识别是企业财务风险预测的基础，而风险估量则是企业财务预测的重点同时也是难点。进行风险识别和风险估量需要使用合理的方法。首选，介绍企业财务风险识别。所谓财务风险识别就是指分析和预测企业在正常的生产经营过程中可能会遇到的财务风险。现阶段，财务风险识别的方法主要有三种。第一种，就是法。这种方法是比较传统的风险识别方法，我们在很多风险管理的著作中都可以看到这种方法，即请相关领域比较权威的一些专家对企业财务活动可能会遇到的风险进行讨论分析。法主要是利用专家自身的专业知识和丰富经验对财务活动进行判断，但在实施时还会根据专家分析讨论方式的不同而分成三种具体的类型，分别为头脑风暴法、德尔菲法、民主讨论法。这三种不同的法各具优缺点，企业应根据财务管理的实际情况选择合理的法；第二种，就是幕景分析法。即使用暮景来分析企业在未来生产经营过程中可能遇到的各种风险以及导致这些风险发生的因素、对企业经营活动造成的影响。在实践过程中，可以根据企业需要的不同，选择不同的程序，暮景分析法可以提供筛选、诊断、检测等程序；第三种，就是资金分析法。资金分析法可以根据资金运动性质的不同而分成两种，一种是静态资金分析法，另一种是动态资金分析法。资金分析法就是根据企业资金运动来分析、预测企业可能遇到的财务风险。其次，介绍企业财务风险估量。企业财务风险估量的主要目的就是判断企业经营过程中各种类型的'财务风险发生的概率以及这些财务风险发生对企业的影响程度，为以后的财务决策提供数据支持。通常采用的财务风险估量方法有三种。第一，就是概率估量法。概率估量法是我们比较熟悉的一种方法，这里就不再详细地介绍了；第二种，就是灰色系统预测法；第三种，就是费希尔线性判定法。当企业发生财务风险时，企业的财务一定会相应地发生变化，这些变化会以财务指标变动的形式体现出来，这样我们就可以根据这些财务指标的变动建立相应的风险预测模型。
2.2财务风险决策
所谓企业财务风险决策就是指在对财务风险预测的基础上为企业的决策者选择出一个最优的方案。财务风险决策也是企业财务风险管理中比较重要的一个环节，财务风险决策需要解决两个比较基本的问题。第一个问题就是企业应该承担哪些风险，即企业需要在明知道有风险的情况下还继续相关的财务活动；第二个问题就是企业应该如何预防和控制风险。进行财务风险决策需要有一个假设就是企业需要面临的风险具有可选择性，但这种假设是错误的，至少是不适用于企业所有的财务风险的，因为企业财务风险是客观存在的，不会因人的意志而转移。所以，企业能进行决策的风险大部分都是经营风险。在进行企业财务风险决策时有三个因素比较重要。第一，就是企业财务风险决策者所拥有的信息量，第二就是企业财务决策者的专业素养水平；第三，就是企业财务风险决策者对待风险的态度。企业财务风险决策的方法主要包含统计型评价决策方法、等概率准则法、极大极大准则法、极大极小准则法、贝叶斯风险决策法、边际分析决策法、效用函数曲线决策法等。
2.3财务风险防治及管理方式
所谓的财务风险防治及管理就是指在企业生产经营过程中，对可能出现的财务风险采取预防措施，降低财务风险发生的概率，减少财务风险给企业生产经营带来的影响和损失。企业财务风险防治及管理的方法有三种，分别为回避风险、转移风险和自担风险。第一，是回避风险。回避风险是企业财务风险管理中比较常用的一种手段，就是指企业在生产经营过程中发现该种风险无法通过采取措施进行控制，则应选择采取一定的措施回避风险。但是，回避风险的方法只是适用于那些具有可选择性的风险类型。例如，通过市场调查发现某种类型的产品在市场上并不受欢迎，可以选择放弃该种产品的研发，避免出现资金回收风险；第二，是转移风险。企业在预测出某种财务风险时可以选择将财务风险部分或者全部转移出去，一般可以选择和供应商或者销售商共担风险的方法；第三，就是自担风险。自担风险也是企业比较常用的一种财务风险防治及管理的方法。但是，如果选择了自担风险，一定要采取相应的控制措施，控制风险发生给企业带来的损失、控制风险的规模，避免出现风险传导的现象。
2.4财务风险的处理方式
财务风险处理就是指核算企业在生产经营过程中为了预防及管理财务风险所支付的费用以及财务风险发生给企业带来的经济损失，这是一种考核企业财务风险管理水平的方法。企业财务风险处理包括两个内容，一个是风险会计核算，另一个是风险财务损益处理。风险会计核算就是核算企业在生产经营过程中进行财务风险预防及管理发生的所有费用，通过比较企业财务风险成本和财务风险收益来判断企业的风险净收益。风险财务损益处理是指当发现企业资金不足时要及时采取措施进行补偿处理，补偿由于财务风险而导致的损失，避免财务风险产生的不良影响出现蔓延，从而使得企业面临破产的危险。
3企业财务风险对企业的危害
正如上文所介绍的，企业财务风险存在于企业生产经营的各个环节中，这些环节中存在的财务风险都有可能给企业带来影响，下文将对此进行详细地介绍。首先，企业一般都会使用负债筹资的方式，这种筹资方式有一定的优点，即可以解决企业资金不足的问题，利用外借资金进行投资活动，扩充自己的生产规模。这种筹资方式也被人俗称为“借鸡下蛋”。但是，这种筹资的方式也存在很大的负债风险。如果企业资金结构中负债资金所占的比例过大，而企业在生产过程中又不能及时将资金收回，就无法按时偿还负债的资金和利息，从而使得企业的资金链断裂，如果负债情况比较严重，还会使企业面临破产的危险。同时，如果企业的资金链断裂，就是影响企业的正常生产秩序，企业为了减少财务压力，不得不缩减生产规模、裁员、变卖不动产，这些不仅使企业的职工利益受到严重的破坏，同时还会影响企业以后的生产经营活动，使得企业无力在进行新产品、新技术的研发。此外，企业在这种财务环境下，投资报酬率也会大大降低，企业的盈利能力会急速下降，从而使得企业进入赔本经营的状态，这种经营状态不会持续太长时间，企业就会自己宣布破产。其次，企业在进行投资活动时主要有两种选择，一种是长期投资，另一种是短期投资。长期投资的规模都比较大、周期比较长，未来的收益很难去预测，这对企业经营环境的稳定性有一定的影响。短期投资的规模比较小，收益也比较低，很多企业都通过贷款形式获得投资资金，企业需要考虑贷款的利息率和投资收益率的关系，如果利息率比投资收益率还要高，则会增加企业的财务压力。再次，在企业运营的过程中，企业很多资金都无法回收，这些无法回收的资金都会体现在现金流量表上，如果是上市企业，则会影响企业的股价。最后，在进行利润分配时，如果利润分配不合理，会影响股价。股息分配过高，使得企业用于自身发展的资金大量减少，从而影响企业的长期发展；如果股息过低，或影响股东的收益，从而影响股票价格。
4避免企业财务风险的措施
4.1加强企业财务管控力度
在企业发展过程中，要对现金的持有量进行合理的管控，从而提高现金的利用率。同时需要加强收账款的力度，避免由于资金延迟而对企业的未来发展产生影响。此外对于一些信用额度比较低的用户最好进行实时交易，这样可以有效避免利益冲突的发生，提高资金利用率。
4.2科学的财务决策，避免财务风险
对于企业的发展来说，科学、合理的财务决策对于企业来说至关重要，而且合理的经验决策和主观决策极有可能提高决策失误的发生几率。为了预防企业财务风险的发生就需要根据企业的实际情况采取正确的决策手段，并对潜在的影响因素进行分析，尽量采取定量计算和定量分析的方法，切勿个人的主观臆断，只有这样才能作出科学的财务决策方式。
4.3提高风险应变能力
企业财务管理人员要对市场财务环境的变化进行分析，并作出及时的反应，只有这样才能提高企业的应变能力。为了更好的适应时代发展趋势，企业要对市场中可能存在的财务风险进行分析，因为我们无法改变市场的大环境，但是我们可以根据市场环境来进行自身的调整，以更好的适应市场环境发展，这样不仅可以提高企业在市场中的应变能力，而且还能提高企业的市场竞争力，推动企业更好、更快的发展。
5总结
总之，企业财务管理活动是企业生产经营过程中比较重要的一个环节，对于企业的长远发展具有重要的意义。因此，企业必须要加强对财务管理活动的重视，降低财务风险发生的可能性。
参考文献：
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[3]张继德，郑丽娜.集团企业财务风险管理框架探讨[J].会计研究，20xx，12：50-54+95.
出纳管理论文3
摘要：随着我国整体经济市场、经济体制的改革以及其他各项改革制度的影响和制约，我国医疗事业的发展非常迅速，而且随着当前人们的生活水平在逐渐提高，所以会不断地加大对我国医疗事务的关注。为了更好地适应人们的需求，医疗事业就必须要迅速发展，而且还必须要不断适应社会改革的各种要求。在改革的过程当中，医院的财务管理属于实现这一目标当中的一个重要内容。因此，医院的财务管理要全面抓好全面预算管理、成本目标管理以及绩效评价和个人成本管理等等，只有这样，才可以更好地促进我国医疗事业的整体发展和进步。
关键词：医药卫生改革财务管理存在的一些问题相应的解决措施
一、我国医药卫生改革的背景
总体来说，我国医疗改革的历史非常悠久，而且还经历了很长的一个过程。在20xx年部署的有关文件当中，就严格的明确了要完善我国的公立医院服务体系，而且还要不断地改革公立医院的管理机制，不断地对一些机制进行创新和改革，还要坚持中西方的医学结合，充分地将西药和中药进行结合，同时还要将这种思想作为整体医疗资格的改革中的指导思想，不断加大政府的投入资金，而且在一些医院的政策上也要给予极大的支持。由于我国公立医院肩负的责任比较大，而且还必须要承担我国人民的医疗保健服务，在长期的管理体制当中很容易存在着很多的漏洞和问题，比如医院的机制不够健全、财务管理比较混乱或者是很容易出现一些不正之风等等，这些内容和现象都严重影响到了我国医疗体制改革的发展。在这种情况下，体制的改革和服务的完善属于整体改革当中的一个重点内容。而且改革还必须在相应政策的指导下，朝着正确的方向前进。只有具有了更加完善的政策，公立医院才可以得到政府更多的资金支持，有了更多的资金才可以能够购买更多的设备，才可以更好地促进技术的进步和发展。而且部分公立医院还开始实现了股份经营制，管理和服务两者属于分开的现象，盈利性和非盈利性项目也严格地分开，这表明了我国医疗体制改革新局面的正在逐步确立。
二、医院财务管理工作的重要性分析
医院的财务工作与医疗体制改革有着密切的.关系，无论是政府之间的科学使用，或者是实际工作中的一些不规范财务操作等等，都需要整体财务工作的深入发展，只有具有了完善的财务体系，才可以更好地营造整体改革的良好氛围。总结来说，医院财务管理工作与体制改革的重要联系，可以分为以下三点内容。
（一）医院的财务管理工作属于整体企业优化成本的一个必须内容
目前我国医疗体制改革还仍然以公立医院作为主导，即使部分公立医院逐渐改成了股份制医院，但是在医院管理当中，还必须要严格的确保定点医疗服务在整个业务当中所占的比例，不能单单的以盈利空间作为主要目的，只追求企业经济的发展。而在这个要求内容当中，就必须会涉及到医院财务管理当中的一些成本问题，只有具有了更加有效的成本优化管理方案，才可以拥有足够多的资金来满足医院人群的更好服务需求。但是通过调查发现，很多医院当中的成本核算管理工作还简单地流于形式，并没有落实到实际内容当中，也没有全面细致的开展一些部门的成本核算管理工作。财务管理部门为了使企业可以获取到最大的利润空间，必须对医疗设备的采购、服务收费、研发支出、各部门奖金等问题都认真进行理性分析，并从实际问题进行分析和考虑。调查中还发现，医院管理工作还严重地缺乏监督性，财务管理人员单单的进行相应的工作，并没有其他外界人员的督促，这样在出现一些财务问题的时候，就没有及时得到发现，这在后期当中很容易造成巨大的经济损失。
（二）医院财务管理工作的发展属于使用合理资金的需求
在医院的体系改革当中，无论是政府拨款或者是社会资本的注入，都必须要对医疗设备和服务创新进行不断的发展，而在发展和创新的时候，必须要依靠相应的资金支持，只有具有了更多的资金才可以更好的对于体系改革提供一定的支持力度。但在使用资金的时候，一定不能完全购买一些高端设备，高端设备会产生更大的服务费用，从而就会源源不断地造成成本的增加，很大程度上降低了利润收入。整体医疗体制改革的最终目标是为了更好地服务人民，所以在使用各项资金的时候，一定不能违背这个原则，必须要立足于整体财务工作的发展，只有这样，才可以使得各项资金的使用真正达到目的。
（三）医院当中的财务工作发展属于与体制改革对接的需求
现在越来越多的医院都逐渐的改成股份制经营，而且通过股份之间也可以广泛的吸收一些社会资本，很大程度上缓解了医院的财务问题，有了一定的资本，才可以不断引进一些先进的管理方法，从而不断规范医院的内部治理。整体医疗体制改革的最终期望是可以不断提高医院的硬件和软件水平，而在实现这个目标的过程当中，医院的财务管理工作属于对接的一个重点内容，这是由于整体财务的优劣直接影响到了投资者的利益。在对医院进行投资的过程当中，必须要结合实际情况，谨慎地进行资金管理，从预算的明确到决算的执行，都必须要经过反省，认真思考。但是目前我国很多的财务预算编制在很大程度都是依据上一年的决策数据推算，真正的预算控制表现得并不是十分明确，而且资产的经济效益也很容易被忽视，所以整体专业性很不高，必须要进一步加以提高。
三、目前我国医院财务管理工作当中的一些具体措施
（一）医院必须要不断地完善财务预算制度
在整体医疗体制改革的过程当中，医院的财务管理工作应该更加积极的服务于管理和改革，从一些完善的制度上有效地避免存在的一些问题，而且医院的财务预算制度还应该与财务的目标保持一致，由财务部门当中的工作人员直接负责编制相应的预算工作，然后按照具体的实际流程落实相应的制度规章，而且整体预算的制定、审核、执行和反馈当中的任何一个内容都不可缺少，必须要有专门的监督人员直接进行监督，防止在执行过程当中出现任何差错。财务的管理部门还应该以部门作为单位，依据月度、季度、年度周期等等制定出预算方案，而且在制定预算方案的时候还要根据相应的建议，不断提高财务预算管理工作的质量。
（二）不断加强资金管理，提高资金的使用效率
财务人员的首要目的就是要充分利用资金，目前我国卫生行业竞争的日趋激烈，作为整体医院管理队伍当中的财务管理者，必须要具有足够多的创新精神，不断地掌握现在经济的管理方法，紧随时代潮流发展，充分地利用一些高科技技术，不断提高卫生会计的科学管理水平。而且管理人员还要严格按照资金管理的各项规章制度，充分选择一些比较灵活的资金使用方法，利用现代化管理手段和技术，不断加快整个资金的运转速度，保证资金的良性循环，不会出现资金短缺的现象。与此同时，还要做好流动资金的分析和信息反馈，树立效率意识，采用科学计算方法，充分发挥资金的使用效率。只有这样，才可以达到增值和保值的目的。
四、结束语
总之，医院的体制改革属于一项比较复杂的工程，涉及到的环节和内容比较多，而且医院财务管理的发展属于医院卫生体制改革的后盾和基础保障内容。只有更加严格规范财务管理制度，才可以更好地杜绝医疗当中的一些不良风气，最大程度地减少财务漏洞，充分发挥资金的使用价值，进一步提高工作人员的积极性，树立起医院的新形象，更好地促进医院的可持续发展。
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出纳管理论文4
在企业管理中的作用不言而喻。没有资金,企业则无法支付员工工资、采购货款、办公开支、各项税费,没有资金,企业将无法正常运转。资金的运转,属于企业运营的重要环节,资金的来源、应用和使用效率,可以反应企业的偿债能力、盈利能力、营运能力,以及多元化拓展、扩大规模等发展潜力。笔者结合多年的工作经验,主要探讨通过管理会计的视角,促进资金管理效果更好的实现,从而服务于企业价值增值的发展目的。
一、资金管理在企业管理中的重要作用
资金管理主要包括资金的筹集、使用和现金流管理等。资金管理相比于其他方面来说,更维系着企业的生产和发展。
(一)资金是一切利润的来源和归宿。企业通过资源消耗,来赚取利润,只有将利润最终转化为资金的形态,才最终实现了盈利结果。资金管理贯穿于企业经营的始末。
(二)资金是企业主要风险所在。资金的风险无处不在,比如在资金管理中,资金分配不均、资金使用效率低下,资金流失等现象时有发生。企业破产的原因,大部分都与资金链断裂有关。有效的财务管理必然包含对财务风险,尤其是资金风险的把控能力。通常来说,资金信息是会计信息的重要组成部分,而资金流动的过程,体现了企业实现价值创造的过程。通过对资金信息进行整合和分析,不仅可以探究出企业价值创造的全过程,还有利于企业对于整个供应链和价值链系统的把握。资金信息与企业其他数据相比,相对独立,资金链条更加清晰,更有助于形成以资金信息为纽带,涵盖业务信息、上下游客商信息、外部资本市场信息在内的完成的信息源,更有助于管理会计信息池的形成,以及对数据的加工和分析工作的开展。因此,笔者认为管理会计从资金管理着手,更简便易行,更具有可操作性。
二、企业资金管理中亟待解决的问题
(一)资金账户混乱、资金信息零散。随着企业规模的日益扩张,企业经常会出现银行账户较多、资金配置不合理、资金管理混乱的状况。由于财会数据渗透在业务的各个环节,资金信息相对零散,部分资金使用缺乏有效利用,存在资金闲置以及被无效占用的情况,资金管理中缺乏对资金的流动过程进行跟踪监控。
(二)资金管理意识不足。当前,负责企业资金管理直接操作的多是财会人员,而资金管理人员通常作为管理部门,缺乏在资金管理细节方面的考核,企业资金管理提高效益的动力不足,合理筹划资金管理的意识有待加强。
(三)缺乏资金的合理规划,资金管理效率尚待提高。企业在日常经营中,对资金的计划不足,缺乏统筹规划。缺乏对资金持有量的合理规划以及对业务单元使用资金的合理监控,造成部分资金闲置或不足的情况,资金使用效率相对低下。管理会计的目标是服务战略、创造价值。资金管理服务于企业的经营,理应与管理会计的目标一致。资金管理人员通常具有一定的管理会计知识和能力,在资金管理上,如果利用管理会计理论和实践进行指导,必将进一步推进企业资金管理的水平。
三、管理会计在资金管理中的应用探析
管理会计自从西方引进以来,包括全面预算管理、平衡计分卡、作业成本法、标准成本法等已经实践多年。伴随《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》和《管理会计基本指引》的发布,管理会计在我国进入了空前高速的发展阶段。各企业结合经营管理的实践,改善企业自身的管理行为,发挥管理会计在企业经营中的作用成为当务之急。
(一)增强对管理会计的重视程度。管理会计不仅是财会部门的事,也不只是资金使用部门的事,管理会计在全公司的推广需要公司高层的重视,需要从高层管理者到底层业务人员的全力合作和配合。企业资金管理人员要增强对资金的敏感程度和意识,要加强对资金的预测及分析能力。
(二)企业需要建立基于互联网和大数据的资金信息处理系统,对资金数据进行信息化管控。随着全球经济一体化、互联网技术蓬勃发展,企业的管理日趋精准化、智能化。一方面,通过采用资金的集中管理模式,实现集团范围内资金的整合和调配,促进资金的优化配置。将下属单位的账户和资金进行集中管控,确保集团公司内各单位之间的信息沟通及时、顺畅、有序,有利于发挥规模效应和管理会计的.其他价值实现。另一方面,通过对数据的分析,有助于企业进行科学分析资金的运动,并进行科学监控,查找资金管理过程中的异常点和风险点,可以提高企业决策的能力。通过对大数据的数据搜集、整理和分析技术,可以将对资金的事后分析,转化为对事前的预测,即通过对资金使用效果的分析和预测,来判断资金是否使用,以及资金使用量的大小,平衡资金的风险和收益。
(三)完善全面预算管理中对资金的预算。资金预算是资金管理的必要内容,包括资金的来源、使用和成本等方面。在财会管理实践中,资金预算是全面预算管理的一部分,但资金由于其特殊性,受到外在金融环境和市场环境变动的制约,必须不断对资金预算进行适时调整,才更有利于日常资金的管理。依据滚动预算等方式,增加历史数据、行业数据、对标数据等数据支撑,将有助于提高资金预算的准确性,使得资金规划更加具有时效性、精细度更高。
(四)改进绩效管理,健全资金管理绩效考评体系。以资金管理为突破口,可以更有效地将其他有价值的信息纳入业绩考评中来,从而进一步完善企业的业绩考评体系。资金是企业最重要的资源,一般来说,为了评价业务单元的业绩,除了对其利润进行考核以外,还要考核其对资源的消耗程度,包括资金的支出与效益是否匹配,资金的使用时间是否恰当合适,资金的使用成本是否经济合理等,建立多元的资金效益评价体系。如,从资金的来源上,主要建立以评估资金成本为中心的,包含资金渠道、资金持久性获得、融资的创新性等内容。从资金的使用上,要区别用于流动资产还是非流动资产,流动资产侧重于短期的收益,长期资产则更应注重资产对企业带来的长期获利能力的评价,包括但不限于长期项目的当前收益分析、未来获利能力评价、社会效益和对企业其他业务的协同影响等方面。企业做好对资金信息的规划、执行和使用效果的评价工作,有助于资金使用单位和资金管理部门在资金管理上的价值实现。
(五)发挥资金管理会计报告在企业经营管理中的重要作用。管理会计又称“内部报告会计”,通过对包含会计信息在内的各种信息进行处理、报告、控制和预测,对企业经营活动进行决策和规划,以达到提高经营效益的目的。因此,通过定期及不定期形成包含资金管理情况的管理会计报告,来给予管理层以决策支持,满足管理者执行经营战略的需求。与其他内容的管理会计报告相比,资金管理的专项报告需要更加及时、高效,才更具有实践意义。
(六)注重管理会计人才和资金管理人员的双重技能培训。当前经济发展的变化速度之快,对财会人才的发展提出了更高的要求。一般来说,对于资金管理人员来说,既要求其具备必要的财会能力,还要求具有经济、金融、企业管理方面的知识。同时,结合管理会计的需要,还需要其具备业务知识、信息化知识以及敏锐的职业判断和风险识别能力。企业在培养高素质的资金管理人才时,可考虑对相关人员实行多岗位培养,可以到采购、生产、市场等非资金管理岗位上短期锻炼,增强资金管理人员融入业务的能力,丰富他们的实践经验和业务视野。
四、结语
管理会计强调资源的有效利用和企业价值的增值。而企业创造价值的过程,离不开资金,价值增值最终在会计报表上的体现是资金的增加。因而,资金管理可以说是管理会计中应用的出发点和落脚点。资金管理是财务管理的核心。当下全球经济一体化、互联网+、工业4.0、大数据等带来经济领域的全新革命,正在以前所未有的深度和广度影响到企业经营的方方面面。从资金管理的发展趋势来看,越来越多的企业采取资金集中化的管理方式,并借助更专业的信息化手段,更专业、精细化的管理思维,来应对各种新趋势、新变化。而未来预计随着企业竞争的日益激烈,将管理会计的理念融入到资金管理的各环节中,将更迫切,更有助于企业资金管理价值最大化的实现。
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出纳管理论文5
1加强医院会计管理的必要性
医院会计管理是医院财务管理的基础，综合了管理会计的特点，对医院的内部经营状况实施有效的控制管理，为医院内部重大决策提供可靠的依据。在医疗改革的影响下，我国各级医院的角色发生了巨大的改变，由以往的社会公益主体转变为自负盈亏的市场主体，医院发展面临国内外不同的市场竞争环境的考验，压力明显增大。因此，面对医改的新背景，加强医院会计管理已是必然趋势，有利于增强医院竞争能力，强化医院的创新意识，降低医院运营成本，推动医院的高效发展。此外，随着医疗卫生体制改革的推进，医院会计管理成为了实现医改的重要的渠道，通过会计管理，对各种必要的信息进行收集、分析和整理，可以为医改提供可靠的数据，提高医院决策的科学性，推动医院朝着更规范化、科学化的道路发展。
2医院会计管理现状分析
2.1会计管理制度新旧交替，管理出现一片混乱的局面。在医疗改革的推动下，我国医院会计管理制度正由旧的制度向新的制度演变，会计管理制度正处于新旧交替的关键阶段。受旧的会计管理制度的影响，我国医院会计管理过多地依赖于行政手段，自身灵活性难以体现。新的会计制度出台后，医院会计管理出现了很大的改观，医院可以根据自身的经营特点，选择适合自身发展的会计管理模式和手段，只需与国家规定的统一标准一致即可。统一标准的松动使得医院会计管理缺乏规范性的引导，会计管理陷入混乱的状态，医院部分经营活动依然依照旧的会计制度开展，而有些经营活动又依靠新的会计管理办法进行，医院会计管理缺乏统一的标准，会计管理难度增大。
2.2医院内部会计管控不够严格。我国医院是按照行政单位划分的，会计管理长期受国家宏观调控手段的.影响，无法发挥自身优势作用，不能独立地开展会计管理工作。在这种背景影响下，我国医院严重缺乏标准化的会计管理职能部门，仅由财务室全权代理，会计管理无法摆脱统一布置、各科室单独执行模式的束缚，会计管理审计监督管理缺失，医院会计管理的真实性无从考量。
2.3医院会计管理人员综合素质不高，管理创新能力不够。医疗体制改革的深入发展，医院成为了新的独立市场主体，要自行负责预算、管理、监督的任务，对会计管理人员的综合素质提出了更高的要求。但是遗憾的是，我国各级医院中的会计管理人员大都是“半路出家”，对会计管理理论知识掌握不够熟练，同时缺乏必要的会计管理实践能力，导致医院会计管理工作的效率和质量难以提升。此外，由于医院对会计管理工作的重视度不高，导致大量的专业性会计管理人员流失，会计管理工作创新性不够，无法跟上时代发展的潮流，医院会计管理工作状况不佳。
3医改背景下医院会计管理对策
3.1健全医院会计管理制度，提高制度监管效能。现阶段，我国医院正处于新旧会计管理制度交替的重要时刻，会计管理缺乏统一的标准，导致医院会计管理局面混乱不堪，长此以往，医院将失去市场竞争力和社会影响力。因此，必须清楚地认识到医院会计管理的现状，健全医院会计管理制度，提高制度监管的效能。优化资源配置，明确医院经济效益目标，加大核算、监督的执法力度，严格规范会计管理人员行为，切实保障医院会计管理的有效性。此外，各级医院还应积极响应医疗体制改革的要求，建立符合自身发展的医院会计管理制度，充分借鉴国外实践成果，引入先进的会计管理技术，增强医院会计管理的科学性和合理性，提高会计管理水平。同时建立合理的奖惩制度，强化会计管理人员的责任意识，对尽职尽责、表现优秀的人员进行一定的经济奖励和精神鼓励，对玩忽职守、违法乱纪的人员进行严格的处罚，以净化医院会计管理环境，确保医院会计管理的真实性和可靠性。
3.2加强成本核算工作，合理管理医院运营费用。会计管理的目的就是合理地利用医院资金资源，确保医院的稳定、有序进行。因此，为了进一步提升医院会计管理的质量，应加强成本核算工作，严格考察医院每一笔资金花费的真实性，详细记录每一笔资金的动向和使用情况。对报销费进行严格的审核，确保报销的真实性，避免医院资金流失和浪费。
3.3加大专业型会计管理人员培养力度，提高会计管理人员综合素质。会计管理人员是医院会计管理工作的实施主体，会计管理人员综合素质水平的高低直接决定了医院会计管理质量的好坏。由此可见，加强会计管理人员尤其是专业型会计管理人员、提高会计管理人员综合素质能力是多么得重要，应尽快落实和推进。可以通过开展多种形式的教育培训活动的方式，对会计管理人员进行技能培训，不断补充他们的管理理论知识，增强他们的会计管理能力，切实提高会计管理队伍水准，进而提高医院会计管理质量。
3.4创新医院会计管理模式，实现会计管理信息化。面对医疗改革的新环境，原有的会计管理模式已不能满足现实发展的需要，因此，为了进一步提升医院会计管理质量，应根据时代发展的要求创新医院会计管理模式，明确医院会计管理的内容，制定合理的会计管理评价标准，对医院会计管理工作进行全生命周期的监督与管控，切实保障医院会计管理的科学性与规范性。同时引入先进的管理手段，提高医院会计管理的信息化水平，加大医院会计信息化管理资金投入，注重培养信息型管理人才。依靠现代计算机技术构建信息共享平台，让医院会计管理人员和监督人员可以随时查阅和调取医院经费的使用情况，防止某些部门或人员私自占用、挪用经费，造成资金浪费，确保医院资金的安全性和使用的合理性。除此之外，还应进一步完善医院会计管理的外部环境，为医院会计管理制度更新和医院会计管理转型提供充足的条件和良好的氛围。将国家财政政策、会计管理方针与医院财务管理规划充分地结合起来，保证医院会计管理能够与现阶段的医疗卫生体制改革相适应，促进医院的长效、平稳发展。
4结论
医院会计管理是保障医院财务合理性的基础，对于规范医院财务操作，提高医院的整体管理水平具有重要的作用。现阶段，我国医院正处于医疗卫生制度改革的风口，更应该积极响应社会发展的需求和国家会计管理制度的要求，及时更新医院会计管理模式，创新医院会计管理手段，加快专业型医院会计管理人才的培养脚步，全面提升医院会计管理人员综合素质，使他们具备专业的管理技能，更好地落实医院会计管理工作。同时建立健全医院会计管理制度，强化医院会计管理人员的责任意识，严格监督和规范医院会计管理行为，降低财务管理失误的出现，切实保障医院会计管理的质量。
最后还要加快医院会计管理信息化实践脚步，立足医院发展的实际，引入先进的信息手段和技术，搭建信息共享平台，提高医院会计管理的透明度，避免铺张浪费、私自占用医院经费现象的发生，最大限度地保障医院资源流转、运用的合理性。
出纳管理论文6
摘要：随着社会主义市场经济的不断发展，融资租赁这一全新租赁交易形式随之诞生，作为一种全新的金融产业，对于中小企业而言，因自信与担保门槛相对较低，进而在中小企业中得到了迅猛发展。而在实际开展融资租赁业务的过程中，相应财务结构的优劣直接影响到了企业的稳健发展，因此，如何实现对综合财务风险的科学且完善评价，以实现对财务风险的有效管理，进而提升盈利空间，亟待解决。本文就如何针对融资租赁公司实现综合财务风险的科学评价进行了分析，并为如何实现对财务风险的有效管理提出了对策。
关键词：融资租赁公司；综合财务；风险评价；管理；分析
基于国际市场形成与社会主义市场经济的迅猛发展的背景下，我国企业在迎来崭新发展机遇的同时，也面临着巨大的挑战，在此工程中，财务风险作为一种客观存在的风险，需要以科学的评价分析来落实有效的管理对策，以此来规避或降低风险，以实现企业的稳健发展。对于融资租赁企业而言，相应财务风险隐患极大，进而致使融资租赁型企业难以实现发展规模的壮大，而如何实现对财务风险的有效管理，则成为当前融资租赁企业所面临的一大难题与挑战。
一、融资租赁概述
所谓的融资租赁指的是出租方基于租赁方实际条件与需求下，在购进相应融资租赁资产后，以出租的方式租给承租人，双方根据所合同约定，相应承租人需要按照合同支付租金与利息，并在合同规定期间内享有相应资产使用权，但所有权属于出租方，在合同期满时，承租方需要按照约定交付所有的款项，并将相应资产转交给出租方。融资租赁主要的形式为直接租赁、转租赁、售后回租以及杠杆租赁这四种；而融资租赁的基本流程为：第一，租前准备阶段。指的是相应承租方要针对所需租赁物的要求给出最终决策包括厂商与型号，然后出租方结合这一要求进行设备购买，进而与承租方签订相应的融资租赁合同；第二，租赁中期。相应出租方在支付物价款之后，相应供货商将设备交付给承租方，相应承租方则需要按照相应合同约定，支付相应的租金给出租方；第三，租后阶段。指的是在租期届满之时，双方需要按照合同约定来实现对租赁物的处置。
二、融资租赁公司综合财务风险评价
1.财务风险来源。在融资租赁业务中，因所涉及的当事人较多，因此，相应业务较为复杂，通常而言，主要涉及到的三方为承租人、出租人与供应商；融资租赁隶属于金融服务，因此，在实际进行经营管理的过程中，其与一般性质的商品贸易有着极大的不同，作为一种债券融资方式，在实际践行的过程中，需要将风险控制放在首位，而基于在这一业务中，相应投资规模加大，且周期长，加上资产流动性偏弱，因此，相应这就意味着在实际开展经营管理活动的过程中，需要针对风投实现对风险的有效防范。但基于很多金融风险是由外部客观环境引起的，尤其是其中的利率、汇率风险，一旦发生都将给融资租赁企业带来严重的影响与损失，加上社会经济环境所带来的风险，致使承租人很可能发生还租困难问题，进而给出租人带来一定的风险与损失。基于融资租赁企业中，相应财务风险管理通常按照如下步骤来开展：风险识别、风险评估、风险应对以及风险检查。
2.风险成因。第一，融资风险。这一风险主要是由如下因素导致的：首先，因偿债风险的产生，致使相应筹资风险随之显现。因融资租赁隶属于资金密集型行业，对于承租人而言，因所需设备量较大，进而需要以这一方式来购买使用配设备，在此过程中，相应租期较长，需要一定的时间才能够收回成本，此种情况下企业对资金的需求加大，促使需要借助融资筹资的方式来满足资金需求，进而在债务风险下使得筹资风险随之产生。其次，利率风险。在融资租赁业务中，承租人需要按合同要求，需要向银行支付贷款利息，而银行利率一旦上涨，就意味着所还利息增加，进而也就降低了利润，相应利率风险随之产生。第二，资金营运风险。这一风险产生的原因如下：一是在融资租赁业务中，因信用风险的存在，致使租金收入与流动资金因此而减少；二是因经营环境的不确信性，致使在实际开展融资租赁业务的过程中，受到国家政策以及市场环境的影响，致使企业经营成本提升，相应资金周转出现困难，进而使得资金营运风险随之产生；三是内部控制制度不健全而导致这一风险产生。第三，投资风险与收益分配风险。其中，投资风险是基于融资租赁企业产业结构布局不合理，加上行业发展的市场环境因受到诸多因素的影响而存在多变性，同时现有的风险控制机制体系部件，致使相应投资风险随之产生。收益分配风险主要是基于在实际开展这一业务的过程中，因在资金需求上极大，致使在实际进行收益分配的过程中，因分红存在一定盲目性等，致使相应风险随之产生；同时，相应分配机制不合理也是导致这一风险产生的主要原因之一。
三、融资租赁公司综合财务风险管理对策
1.针对资金运用过程实现风险控制措施的落实。对于融资租赁企业而言，在实际进行筹资的过程中，因此资金供求关系存在着不确定性，加上市场环境等一系列客观因素的存在，对于融资租赁企业而言，就意味着会承担一定的风险损失，相应财务也随之受到影响。因此，在实际开展财务管理工作的过程中，因其主要融资渠道是银行，所以要进一步强化与银行间的合作关系，加上相应应收账款的期限长且数量大，部分权利通常会转让给银行，进而促使企业能够具备资产盘活能力。而在应收账款方面，相应保理方式则是将未到期的应收账款，以转让给银行的方式来开辟流动资金获取途径，进而实现筹资目标，在此过程中，需要强化对坏账风险的重视与防范力度。此外，对于像资产证券化等全新筹资方式的开展，为了尽快回收资金，就需要实现对风险的科学且全面评价，以此开来落实完善管理措施。
2.提升财务风险管理质量与水平。在企业的经营管理中，财务风险的客观存在，就需要相应经营管理者在强化自身风险管控意识理念的基础上，将财务管理工作置于核心地位，并通过风险的预测与管理，来实现对风险的有效控制与规避。在实际践行的过程中，要求要进一步提升企业自身的适应能力，能够在面对当前的行业市场发展环境，实现财务理念的更新与财务管理方法手段的创新，借助财务管理系统的搭建、提升财务管理人员的`能力素质并健全财务管理制度体系，来实现对内外部发展环境的有效应对。同时，要以科学且完善财务决策体系的搭建，促使能够实现科学财务决策的生成，并实现对财务风险的有效防范，通过对财务指标的综合评价来实现对财务状况的全方位掌握。
3.实现财务风险预警系统的搭建。基于财务风险这一客观存在的性质下，对于融资租赁企业的发展而言，在实际落实财务风险管理活动的过程中，要以完善风险预警体系的搭建为基础，能够针对企业的经营计划与财务报表等，以合理模型的选用来实现科学且合理的分析预测，进而针对所存在的风险制定完善应对措施，以事前风险预测来实现对企业所存在的财务风险进行全方位掌握。对于融资租赁企业而言，可借助资本结构与财务指标相结合的方式，通过Z-Score模型进行计算，以此来科学定位风险预警阀值，并通过对风险程度的量化与标准化处理，促使企业能够实现对财务风险的有效控制与规避。
四、结语
综上，对于融资租赁公司而言，面对所存在的财务风险，需要借助对财务风险的科学评价，以明确财务风险的成因，进而针对财务风险实现科学管理对策的落实。在实际践行的过程中，则需要针对资金运用过程实现对风险的有效控制，并在提升财务管理质量与水平的同时，实现财务风险预警系统的搭建，以此来实现对融资租赁企业综合财务风险的科学评价与管理，促使企业实现稳健发展。
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出纳管理论文7
摘要:事业单位后勤财务管理部门是一个具有供给型和福利性的附属部门，并且具有非常明显的特点—计划经济。随着我国综合实力的不断提升，社会化改革的不断深入，事业单位后勤财务部门在管理和运转方面的问题就暴露出来了。本文将就如今事业单位后勤财务管理部门的特性，将其在管理中遇到的问题和不足指出来，并为后勤财务管理部门提供一些改进的方法。
关键词:事业单位；后勤；财务管理；完善对策
一、事业单位后勤集团财务管理
事业单位后勤集团包括两类，第一类主要是员工办公地点的暖气、水和电等服务，是非营利性服务机构，单位投入和补贴是其主要的依靠；第二类主要是物业管理、绿化和交通等服务，属于服务经营性部门，独立经营模式是其财务管理的主要模式，这一模式为其积攒了一定的管理经营，主要是引入社会企业管理的经营。这两种类型的高校后勤集团并没有实际意义的资产，其资产是属于事业单位的。由于财团管理的对象复杂和监督混乱等特殊性，使得其需要不断的改进。我们需要将以往的计划经济制度打破，将过去单纯的行政管理模式改变，用间接管理将直接管理替代，用以经济手段调节将行政管理调节取代。
二、事业单位后勤财务管理中存在的问题
(一)财务管理的体制不合理后勤管理由于具有复杂且广泛的三类对象而具有广泛复杂的特点。为了能更好的将各个部门之间的权责利关系协调好，有些事业单位就会多设置一些后勤管理人员，尽管这样，但是由于其并没有进行集中管理，使得后勤财务管理变得松散，甚至出现了本门之间的管理协调困难等问题，并且其制度并没有完善。事实上，我国的事业型单位至今还没有一套统一的管理制度，这导致企业的后勤财务管理对于出现的问题没办法进行处理，无法可依，这对于事业单位财务管理方面有很大隐患。(二)财务管理目标不明确事业单位的目标就是每股盈余最大化、利润最大化和股东财富最大化，但是一些事业单位的财务管理目标不明确，导致财务管理的水平不一致，从而财务管理的目标也就愈发模糊，事业单位也很难在社会效益最大化和经济效益最大化之间平衡。(三)财务人员综合素质不高由于事业单位财务人员的素质不高，并且缺乏创新性，财务管理的制度方法无法与时俱进，不敢创新，使得事业单位后勤财务管理存在问题。一般情况下财务管理人员的综合素质水平普遍不高，单位对其素质方面的培养也并不重视，并且单位没有高层次的.财务管理人员对其进行影响、指导，使得单位后勤财务人员素质不高成为了其运转的一大难题。(四)财务监督职能较弱财务监督主要指的是对事业单位的相关财务部门、后勤集团财务和审计等部门进行监督检查，对其情况及时进行掌握，在发现问题时能及时进行监督和纠正，但是由于其制度还不够完善，很多制度都无法实现。
三、事业单位后勤财务管理的对策
(一)重视财务管理工作事业单位后勤财务管理工作一直以来缺乏实际意义的管理意识，我们需要加强后勤财务分析工作，将其财务目标中存在的问题和矛盾解决，将项目的成果、收益和支出都进行分析，保证其在利益最大化的情况之下运转。并且事业单位后勤管理需要帮助管理者进行决策，将利益的最大化实现，单位也要重视财务管理工作。(二)明确财务管理目标事业单位后勤财务管理应该帮助企业适应如今的市场竞争，将快速发展、努力生产和盈利最大化定为其财务管理的目标，在资源损耗最小的前提之下，为企业提供最好的服务、最优的服务。后勤财务管理需要根据企业的具体情况，确定财务管理目标。(三)提高财务人员的综合素质上文提到事业单位的财务管理人员的综合素质普遍较低，因此我们应该在事业单位后勤财务管理策略中着重对待综合素质问题。我们应该对财务管理人员进行专业的知识培训，将其业务水平、工作效率和工作质量不断提高。并且之后对于财务人员的工作水平有一定的要求，招聘一些综合素质较高的，能完全胜任后勤财务管理工作的员工。
四、结束语
随着我国综合国力的不断提升，经济体制的不断完善，社会化改革也随之深入，通过全国事业单位的共同努力，事业单位后勤社会化改革的推进已经很多年了，并且也已取得了成效。如今我国事业单位的后勤财务管理部门将具有计划经济特点的财务管理模式打破，将后勤的服务质量不断提高，实现了其社会化。我们要不断创新和完善其财务管理模式，积极改革，为事业单位后勤财务管理的发展不断努力。
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出纳管理论文8
一、中职教育财务管理专业的特征和重点
1.中职教育专业的区分性
中等职业技术教育的类型，主要包括中专、职高、技校。中专和职高由教育部主管，技校是由国家人力资源和社会保障部主管。中职学校在管理上具有部门的区分性。中职教育培养人才的目标是专业的工作人员，是适应社会需求的各类人员。中职学校的专业设立一般符合社会职业性需求，在专业设置上具有明确的针对性。一般情况下都会设置旅游餐饮专业、机械加工专业、幼儿教育专业或者电子加工专业等。在新的教育理念下，还开拓了计算机专业、财务管理专业等现代化的科目。中职学校在招生方面要求宽泛，主要的招生范围就是初中毕业生，这种教学模式就决定了中职学校的教育教学要以专业性和基础性为主，以实现学生实际能力的提高。中职学校不同于高校，更不同于专业性强的教育类型，而是以专业性的实践能力培养为主要要求。中职学校的基础性专业教育需要在教学实践中以应用性为主要要求。
2.课程体系以专业性实践性为主
财务管理专业在高等院校属于重点科目，高等院校在教学设计上，各个学校也有明显的区别。但是，财务管理的课程体系都是大同小异的。对于中职学校来说，财务管理专业同样需要规范的课程体系，需要科学的教学方法。专业课设置要充分适应中职学校的教学时限，在课程设置上体现科目的综合性和完整性。具体科目可以包括会计学、审计学、会计电算化、财务分析、金融市场、投资学等科目。在教学活动中，针对专业性实践性的教学要求，课程设置既要以基础性知识为常态教育，更要兼顾教学活动的专业性和实践性。教师在专业性的教学中，将基础知识集中进行传授，然后在实践过程中渗透基础知识和高一级的教学标准，这样就会使教育教学活动符合不同基础的学生，使中职学校的教育更具活力，更加符合教育对于实践活动的促进作用。
3.突出中职教育特色，倡导教学改革
我国的经济体制和教育体制改革，对中等职业教育提出了更高的要求。如何提高中职学校财务管理专业教育，如何使财务管理专业的培养目标、培养模式、课程体系、教学内容适应社会发展需求，是财经专业教育亟待解决的问题。中职教育要适应新时期的社会经济需要，就要从教学方法和教育机制上进行改革。改革是为了突出中职教育的特点。珍惜学生在校期间的学习时间，以知识的全面化、科学化开展教学实践。在中职教育教学活动中，充分调查学生的实际需要，通过学生的反馈，更新教学设置，以学生的需要为现实要求。中职财务管理专业的教学改革，要与教育环境相适应，与社会发展相协调，与知识体系相融合。
二、中职教育中财务管理专业教学存在的问题
1.职业教育对财务管理专业的认知和重视程度不够
我国的中等职业学校，处于初级教育和高等教育的中间阶段，在对中等职业专业化教学上，无论是社会群体，还是教育机构，都没有做到足够的重视。财务管理的教学设置内容不科学。职业教育的任务不同，采取的教学环节也会有明显的差异，在预习、课堂教学、作业布置、辅导答疑等方面没有完整的进行。理论教学不实际、不具体。同时，教学实验和社会实习都缺乏一定的安排，实践性教学占据的时间较短。教育教学是一个系统化的过程，如果没有足够的认知和了解，就会使教育教学停留在表面，无法实现从本质上的突破。财务管理专业在这样的环境下，也无法得到充分的肯定。对财务管理专业化教育，缺乏足够的认知和理解。很多人都认为财务管理教育需要进行专业化程度高的培训，而忽略了财务管理专业要以基本的财务素养引导为主。对职业教育认知的局限性导致了对专业化程度的怀疑。
2.生源知识结构与教学常规化模式产生矛盾，影响教学设置
财务管理专业既需要从财务知识学习的角度考量，又需要从知识实践能力角度衡量。中职学校的学生入学的'基础不同，生源的不稳定性，造成教学活动无法有效进行。职业技术教学过程，不能延续传统的教学模式，职业教学与高等教育是有形式上和教学目标上的区别。职业技术教育是按照职业岗位进行定向培养，在教学过程中，注重基础业务能力的培养。但是，现实教学中，财务管理专业缺乏知识的针对性，更缺乏具有社会参与性质的教学实践。同时，在教学内容的设计上，因学生知识基础的悬殊，导致在统一教学中不能有效的开展高水平技能的应用，教学过程得不到应有保障。生源知识素养基础的障碍，是短期内无法解决的实际困难，对于中职财务管理专业的升级发展，形成了严重的阻碍。
3.财务管理教学基础设施投入不足，不利于现代化教学实施
财务管理专业需要基础设施作为教学工作的支持。但是，在现阶段的很多中等职业学校，财务管理基础设施还处于老旧的状态，一台计算机或者一个工具已经应用很多年。而学生的接受能力是直观的，没有教学设备作为模具的讲解，缺乏真实性和有效性。财务管理专业基础设施是财务管理教学的载体，缺乏必要载体，或者基础设施的不对称，就会造成学生无法调动积极性和主观能动性，造成最初兴趣的缺失。中职教育作为专业性的教育机构，教学基础设施是快速提升教学效果的辅助设施。财务管理专业教学中，涵盖的内容较多，在现实教学中需要运用信息化教学或者多媒体教学方式。但是，在实际教学中，一些中职学校更愿意采用传统的书本教学模式，这种方式可以采用，但是，不能贯穿于教学的全过程，在一些特殊的理论知识上，如果没有采用直观的教学手段，就会影响教学的整体效果。
三、提高中职教育财务管理专业教学实效性的方法和途径
1.明确教学目的，培养学生实践能力
中等职业学校财务管理教育，是当前社会比较稀缺的人才培养模式。财务管理教育本身就具有一定难度，因而需要较高的专业水平，在教学的前期，就要明确中职财务管理专业教育的目标，不是以高标准的专业知识为主体，而是首先以培养学生的学习兴趣为主，通过引导使广大学生对财务管理专业产生兴趣。例如采用现代化的教学方法，如会计模拟和案例教学法等，在第一学期设置《基础会计学》课程，在各个教学环节要根据教学内容，进行细致的阶段性教学。例如在《企业会计学》方面，要使学生进入管理现场，充当一个真正的会计角色，进行出纳、材料、成本费用、财务报表等实践。在模拟实验阶段，把理论与实践结合教学，使学生通过仿真操作，明确知识体系的重要内容，同时，运用多媒体教学手段，进行会计电算化的实践。中职教育财务管理专业的教学实践实际上就是知识梳理和整合的过程，针对现代化的教学手段，财务管理专业还要涉及财务软件的学习与操作，以适应财务管理专业的新发展。
2.合理设置教学目标，优化财务管理专业教学体系
在中等职业教育财务管理专业教学中，只有合理的设置教学目标，才能为中等职业教育财务管理专业教学指引明确的方向，使财务管理专业教学能够在整体性和实效性方面有较大提高。具体应从三个方面开展工作：首先，中等职业教育财务管理专业教学，应将实效性作为主要的教学目标，其课程内容和教学安排都要围绕着教学目标进行。其次，中等职业教育财务管理专业教学，应提高其针对性，使财务管理专业教学能够具有较强的专业性和针对性，满足财务管理专业教学需要，达到提升学生整体素质的目的。再次，中等职业教育财务管理专业教学，应满足专业性教学，重点培养学生的财务管理专业能力，使学生能够通过学习提高自身专业素质，进而达到提升财务管理专业教学整体效果的目的。与此同时，在中等职业教育财务管理专业教学中，还要优化财务管理专业教学体系，积极实行素质教育和能力教育，重点培养学生的专业能力。例如生活化教学，我们的日常生活当中也经常会涉及到财务管理问题，只是我们很多时候没有留意。比如说很多学生在过年的时候都会收到一笔数目可观的压岁钱，应该怎样处理这样一笔钱呢？很多同学会选择将它花掉。可以建议学生从自己价值的角度去考虑一下，想想怎样才能让它实现增值？而要实现增值，就必须进行投资，那么应该采用哪种投资方式呢？用来购买股票，可以取得较高的收益，但是风险较大；用来做定期存款或购买国债，风险低，但是收益也低。这样，就可以引出投资收益和风险之间的管理，可以让学生根据自己的风险承受能力来决定采取哪一种投资方式。
3.积极开展探究式教学方式，培养学生的实际能力
在中职教育财务管理专业教学过程中，培养学生的实际能力应是教学的重中之重。只有有效提高学生的实际能力，才能保证中职学生在激烈的社会竞争中处于优势地位。基于这一认识，中职教育财务管理专业教学，应积极开展探究式教学方式，以培养学生的兴趣为主，使学生对财务管理知识产生浓厚的兴趣，并学会主动积极的将财务管理知识应用在生活中，达到快速掌握财务管理专业知识的目的。在探究式教学开展过程中，可以采用案例教学的模式，提高探究式教学效果。例如：某家庭贷款买房，月工资收入为2500元，向银行按揭贷款20万元，借款期限为20年，年利率为5.04%。签约时他选择了按等额本息方式还款。这样，他每月需要还款1324.33元，总还款317829.20元。总支付利息为117839.20元。同样算一笔帐：若按等额本金还款法计算，首期还款额1673.33元，总还款301220元，总支付利息101220元，所付利息比等额本息还款法要少付16619元。讲完此案例后，可以让学生调查自己周围的亲戚朋友是否有按揭购房计划，如果有的话，可以让学生给他们提一些建议，让学到的知识能够活学活用，也让学生感觉到所学的知识有用武之地。在讲授股利分配的常用方法后，学生在做作业的过程中，往往会将前面学过的现金流、业绩评价指标等内容与工商银行的股利分配政策结合起来分析，由此可提高学生融会贯通所学知识的能力，以及提高综合分析问题的能力。
四、结语
中职教育的存在和发展，是我国职业教育的重点设置。职业教育在经济快速发展的时代具有重要意义。财务管理专业，在就业方面有明显的优势，因此，对该类型的学科设置和内容设计一定要符合专业课的要求，更要符合时代发展的要求。中等职业教育的有效性就体现在实际应用能力上，在实际教学管理中，要积极进行仿真练习，通过学生实际运用知识的能力，强化金融素养培育，形成教育对能力全面提高的教学目标。
出纳管理论文9
全面预算管理顾名思义就是对高校财务进行统一日常管理。高校的发展离不开合理的财务管理工作，高校的管理部门应当认识到全面预算管理在高校财务管理中的重要性，积极的推动全面预算工作在高校财务管理中重要作用。良好的高校财务管理全面预算工作可以使高校的教学能力得到提升，培养出综合素质全面发展的学生，从而使高校的社会效益和经济效益的得到实现，使高校全面的发展。
一、全面预算在高校财务管理中的作用
1.促使学校资金使用率的提高。现今我国多数的高校在日常的运行过程中，资金的使用率并没有得到全面的提高。高校的资金在进行学校的建设工作的时候，出现了大量的资金流失现象和资金使用效益不高的现象。造成这些问题的主要原因就是因为在资金的管理方式上，采用的分散式管理。这种管理方式是存在着漏洞的，是不利于学校的建设的，高校应当认识到这一点，使用全面预算管理方式，将所有的资金整合，进行统一化的管理[1]。统一化的管理工作有利于资金使用率的提高，有利于教学任务的完成，最终实现高校的可持续发展。2.促使教职工的工作积极性得到提高。高校的资金全面管理工作要落实完善，就应当先制定一个具体的全面预算管理目标。这个目标的存在意义，就是为了促进学校的各个部门积极的投入到自身的工作当中去。各个部门的教职工们明确自身的工作职责去实现这个目标，在实现这个目标的过程中，他们的工作热情就会得到激发，他们的工作积极性就能得到无限的提升[2]。高校的资金全面预算工作落实完善，对于高校的教职工们也是大有裨益的，学校的管理部门只要将宣传工作落实到位，使教职工们明确知道这第一点，他们的工作积极性也能得到提升。3.促进高校管理模式的发展。高校的全面预算管理工作落实到位可以使高校的管理模式得到发展。传统的财务管理方式需要学校的管理部门的签字，然而现今的高校管理部门每天处理的工作量极大，难以及时的处理财务工作。倘若全面预算工作在高校的财务管理工作中落实完善，财务工作的发展决策可以显得简洁扼要、突出重点，这样高校的管理部门就可以极短的时间第一时间的审核签字，将决策迅速的落实下去，从而使工作效率得到提高。
二、现今高校财务全面预算所存在的问题
现今的高校财务全面预算工作面临着许许多多的问题，许多的高校在日常的高校管理的过程中依旧没有财务全面预算管理工作的意识。造成财务管理工作并没有帮助到高校的发展，财务管理的过程中大量的资金流失现象依旧的存在。许多的高校虽然有了财务全面预算的管理的意识，但是工作的落实存在着一些问题，首先就是没有建立一个合理的全面预算财务管机制，不合理的管理机制就会造成管理方法存在问题[3]。在具体的管理中造成高校各个部门之间财务分配不合理的现象发生，许多的高校在进行全面预算工作的时候，也没有建立一个合理的检察机制，这就会造成财务管理过程中出现假账、乱账现象，从而影响高校的发展。
三、现今高校财务全面预算中问题的解决方略
1.高校应当认识到全面预算工作在财务管理中的重要性。现今的高校在发展的过程中，应当认识到财务管理工作的重要性。要知道学校资金管理工作是学校一切建设工作和教学工作的基本，积极的推动全面预算工作的落实。在具体的推动落实工作中，首先要结合校情建立完善的`全面预算工作方针和工作目标。其次建立一个完善的财务管理全面预算工作部门，聘请高学历、高能力的财务管理工作人员进行财务预算工作，保障他们在工作过程中不会受到其他部门的掣肘，使他们的工作效率提高。2.建立一个完善全面预算工作制度和工作部门。财务管理的全面预算工作的最终目标是使学校资金的浪费现象得到控制，挖据学校内部的发展潜力，因此建立一个完善的全面预算工作制度是相当的重要的。只有完善的制度建立成功，才能使各种全面预算工作方法推行下去[4]。完善的工作制度建立之后也要及时的优化工作制度的弊端，使学校各个部门都能得到充分的资金运行他们的日常工作。高校财务管理部门要做好部门员工的培训工作，使他们拥有先进的全面预算工作手段，除了他们技术能力的培训工作之外，对于他们的职业道德培训工作也要落实到位，保证他们的工作的纯洁性。3.建立一个合理的检察机制保障财务全面预算工作。高校应当认识到财务管理工作是相当的敏感的，财务管理工作关系着学校资金的控制，资金是学校发展的源泉，因此建立一个合理的检察机制是大有必要的。在具体检察机制建立的过程中，要注重检察机制促进全面预算工作的规范化作用。要使高校财务全面预算工作的暗箱操作现象的减少，要使财务报表条理清晰可以对高校管理部门的决策有帮助作用。
四、结语
现今的高校在日常的运行工作中，财务工作并没有落实到位，很多的高校对财务全面预算工作并没有形成深刻的认识，这是不利于高校的长远发展的。高校应当认识到全面预算工作在高校财务管理当中的重要性，积极的推动全面财务预算工作落实到位，挖掘高校自身的发展潜力，最终实现高校的经济效益和社会效益。
参考文献：
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[4]胡志强,胡文娟,陈学军.中介组织参与高等教育评估:缘由、挑战与应对[J].高等理科教育,20xx(3).
出纳管理论文10
随着中核集团对财务公司的重视，各项规章制度也逐渐健全，但随着集团规模增大，子分公司增多，也出现了许多资金管理问题。
1.1.1.中核集团财务公司资金管理模式出现的问题
中核财务公司资金管理模式出现了空头账户不断增多、资金管理运行效率低的问题，表现在：
第一，人员跟不上财务审核工作量的日益增加需要。集团预算管理、资金管理账户设置、资金的划拨均需审核，但财务公司的人员配备有限，无法保证这么多的审批工作量，这使得审批质量无法保证。
第二，成员单位软实力欠缺，资金管理效率有待提高。伴随着子分公司发展壮大，其与财务公司的业务往来也急剧增加。但很多成员企业在财务、信息技术使用方面比较欠缺，导致其在与财务公司进行业务往来的效率低下。
第三，银行业务方面效率也受到账户数增加的影响。账户数的不断增多，而银行处理能力有限，导致银行方面查询、导入导出方面受到很大影响。
第四，工作量日益增加，导致工作人员效率难以提高。随着各种资金业务数理增加，而财务人员有限，容易导致工作人员疲惫不堪，产生不满的情绪，而且这种不好的情绪更容易出现错误，众多周知，财务一旦出现小错误，会影响整个集团层面的效率。
第五，“收支两条线”的模式是在子分公司的账户内放部分备用金，但有时这个数额的备用金不能满足需要，容易导致账户出现空头情况。而空头账户会被人民银行处罚，所以这种方式有时会受到抵触。
当然，除以上问题，还有空头账户增多，邮寄纸质回单效率低等问题。
1.1.2.中核集团财务公司资金管理模式问题的原因分析
中核集团财务公司资金管理方面的问题总得来看有内部原因，也有外部原因。
A.集团内部原因
在当前的管理体制下，一味地增加账户数量，积累到一定程度必然造成资金管理效率的低下，同时中核集团资金管理方面利用信息化技术还有待提高，资金管理信息平台也有所缺陷，这些都成为阻碍。具体看来如下：
a.账户设置方式僵硬成为效率提高的一大阻碍。因“收支两条线”对账户设置有一定的要求，加上当前财务公司相关人员配置跟不上日益增加的审批量，造成部分审批速度慢、效率低，影响整体两条线的`效率。
b.中核的资金运用审批方式单一。因集团各成员单位资金运用的审批全部集中在财务公司，而财务公司的相关工作人员并不了解子分公司的实际情况，有时会造成资金使用方面的信息不对称。
c.信息沟通缺乏，备用金难以凑效。每当旺季，财务公司资金管理平台容量有限，无法满足企业大量的资金使用申请，使企业、银行、财务公司三者之间出现信息沟通障碍，资金使用的申请也无法及时批复，而备付金额度有限，有时无法满足业务需要，甚至有账户空头的情况发生。
d.业务量激增。因集团的发展，成员单位的增多，相应的资金管理审批工作也越来越多，而岗位人员有限，信息平台容量有限，逐笔审批的资金管理效率无法提高，同时长期大量的业务量也会令人疲劳，产生错误。
e.财务资金管理人员素质及业务水平有限。“收支两条线”工作量大，对资金管理人员的综合水平要求高，要兼具金融、财务管理以及计算机信息化操作等多方面的复合知识，同时不但要对集团公司的发展战略、财务战略有比较深刻的认识，而且对成员单位的具体经营情况也要有一定程度的了解，还要具备较强的沟通与协调能力。因此，资金管理人员的水平高低很大程度决定“收支两条线”的效率，但财务公司人员岗位均有限，综合水平也有限，一定程度上影响了资金管理的效果。
B. 集团外部原因
a. 银行等金融机构方面的因素。因财务公司是非银行金融机构，所以财务公司无法参与银行间的资金清算。这就导致企业集团资金管理需借用银行等金融机构的网上银行等业务，网上银行等业务的效率直接对财务公司资金管理模式产生影响，而且影响是多方面的，既有服务水平、速度效率方面的，也有收支方面的。
b. 资金管理信息系统方面的原因。中核财务公司综合信息系统在购买后进行了多次升级，也根据自身业务的需要进行了个性化的修改，但系统更新换代速度跟不上各种业务数量的增加。
出纳管理论文11
我国经济的大发展,有力地促进了会计的改革与发展,把我国会计事业推进到一个新的发展阶段。在社会主义市场经济体制下,怎样强化会计管理工作,充分发挥国家管理会计的职能作用,科学、系统地创立会计管理学,将成为一个亟待研究解决的课题。
一、创立会计管理学是会计发展的必然趋势
会计随人类从事生产活动产生以来,已有数千年的历史。从“结绳记事”到“司会”使用简单的收支帐簿,从单式记帐到复式记帐,从财务会计到管理会计,从手工操作到运用微机,经历了一个由简单到复杂,由低级到高级漫长的发展过程。发展到今天,会计已形成了包括核算、监督、预测、决策、控制、考核和科研、制订法规制度、宣传教育等在内的一系列管理活动。
随着社会经济的不断发展,会计的作用越来越重要。各行业的会计部门已成为管理经济的关键部门,广大财会人员已成为管理经济的骨干队伍。无数的经验教训表明,会计工作、会计队伍管理得如何,对整个经济管理产生致关重要的影响。因此,社会各界对会计部门、会计队伍的管理和建设十分关注,并给予很大期望。从社会来讲,从国家来讲,怎样管好会计,怎样有效地发挥会计管理的作用,就很值得我们去研究和探索。
解放以来,我国在会计立法、会计制度的制定和改革、会计核算、监督、财务管理、会计电算化、会计教育、会计职称、会计队伍建设和会计科研等方面做了大量工作,取得了可喜的成就。但是,我们应当清醒地看到,会计产生、发展虽有几千年的历史,但从古到今,从国外到国内,致今尚未创立科学而完整的会计管理学科。几十年来,我们虽然在会计管理方面做了大量艰苦卓越的工作,取得了很多宝贵经验,并针对不同时期的实际情况,发布了不少法律、法规和制度,解决了不少现实问题。但这些往往是被动和零散的,对会计管理工作的认识还处于“经验型”的感性认识阶段,对几十年会计管理工作的实践,尚未进行科学、系统地归纳总结,上升为理性认识,形成完整的理论体系。在攀登知识高峰中,尚未实现飞跃。同时,我们也应看到,现实的会计管理工作实践也急待科学的理论来指导,才可能取得更大的发展。
经济在发展,社会在发展,理论也在发展。人们争先恐后攀登理论高峰,去实现认识上的飞跃。正在由“必然王国”向“自由王国”迈进。如果我们不抓住机遇,认真解决会计管理学科的创立,会计管理就因缺乏现代先进理论的指导而滞后于实践,就会停留于“必然王国”,落后于时代的步伐。因此,创立会计管理学是会计事业发展的必然趋势,是时代赋予我们的使命。我们中国人应该有志气,去探索会计界尚未解决的这个课题,为会计事业的发展做出重大贡献。
二、研究的目标和遵循的原则
会计管理学是一门专业性较强的学科,他必然要根据会计管理工作的特征确定特定的研究目标。笔者初浅的认为,会计管理学研究的目标应是:在认真总结我国会计管理历史经验教训的基础上,根据马克思主义经济原理和我国的国情,从我国市场经济客观现实出发,寻求如何搞好会计的管理,研究会计管理的地位、作用、性质、特征、原则、对象、内容和方法,形成较完整的科学的会计管理理论体系,用以指导会计管理工作,促进会计事业取得更大发展。
创立会计管理学是一项十分艰巨的任务,为确保目标的实现,我们在研究工作中应认真掌握好以下原则:
1、既要认真总结历史经验教训,又要着眼于未来的发展,重在研究未来的发展;
2、既要借鉴于国外的先进经验和理论,又要研究具有中国特色的会计管理理论,重在研究我们自己的特色和路子;
3、既要注意与我国市场经济体制相适应,又要重视国家的宏观调控职能的发挥,重在从国家调控与市场经济机制相结合这个基本点上研究解决问题;
4、既要注重研究的理论水准,又要重视理论的科学性、适用性,重在以指导、服务于实践为宗旨;
5、既要考虑专业特点,又要注意与相关法规、相关业务相协调,重在适用的广度上下功夫;
6、既要突出研究的重点,又要重视整体结构,重在创建完整的理论体系。
这些目标和原则,是我们研究会计管理学的`着眼点和要遵循的基本点。我们只有确定了正确的目标,坚持了正确的原则,才能正确把握研究的方向,沿着正确的思路,取得预期的研究成果。
三、研究的对象和基本内容
会计管理学是以会计管理活动为研究对象,分析研究会计管理活动的规律,阐明会计管理的基本知识和基本理论,用以指导会计管理实践的一门科学。会计管理学与财务会计、管理会计既有联系又有区别,是一门综合性学科。因此,所要研究的基本内容应是:
1、研究分析会计管理的产生、发展及沿革;
2、会计管理的性质、地位、作用、特征、原则、职能、管理体制和方法;
3、会计管理的决策、规划和调控;
4、会计法规、制度管理;
5、会计机构、人员及职称的管理;
6、会计信息和会计基础工作规范化建设的管理;
7、会计电算化管
理;
8、会计监督、审计、监察的管理;
9、会计科研、教育、书刊出版发行的管理;
10、注册会计师和社会审计、咨询、服务组织及会计学会的管理;
11、会计公共关系及国际交往的管理。
研究、创立会计管理学涉及的内容十分广泛,现只能粗略地提出一些框架式的设想,在实际研究中,可根据需要重新进行分类组合,也可根据需要进行调整补充,以便形成一门比较系统、适用性强的学科。
四、会计管理学研究、创立的组织实施
创立会计管理学是一项十分严谨而艰巨的任务,涉及面广,政策性、业务性强,又是一门新建学科。在实施中必然会遇到很多困难和问题。但是,我们应该有决心、有信心去完成这项任务,而且有条件、有能力完成这项任务。为尽旱研究编写出会计管理学,会计管理部门和会计界的志士同仁都应高度重视,积极支持,把此项工作列入重要议事日程抓紧抓好。首先,应把编写会计管理学列入会计改革与发展的规划,作为重要课题进行攻关;二是国家财政部应组织专门班子,加强编写工作的组织领导;三是集中时间、集中力量组成研究班子,并给予相应的财力、物力开展编写工作;四是做好考察论证、征求意见和拟稿、审稿、定稿工作;五是《会计管理学》审定发行后,应作为各大专院校会计专业和广大会计管理工作者的必修课,认真抓好这门学科的学习和运用。
会计管理学的产生,将与财务会计、管理会计形成会计的三大理论体系,他们各具特色,相为联系,三位一体,构成完整的会计理论系统,使会计理论的发展进入一个新的起点。这必将推进会计事业进入一个新的发展阶段,跨入新的里程。这无疑是对人类会计事业所作出的巨大贡献。
出纳管理论文12
电力作为能源供应主体，拥有庞大的资产规模，在经济活动中产生巨大的现金流量，因此运营效果不仅影响企业自身的生存，对国民经济也会产生巨大的影响。不过在当前施工建设规模不断扩大的背景下，电力施工企业的财务管理还存在许多不足。因此，电力施工企业顺应国家发展，投资规模日益加大。优化基本财务管理体系，加强财务管理，对实现企业基本建设目标，提高企业经济效益有着极其重要的意义。
1．电力施工企业财务管理的基本任务
电力施工企业财务管理的基本任务是贯彻执行电力企业有关方针政策，参与基本建设投资的预测和决策，做好基本建设资金的预算、控制、监督和考核工作，依法合理筹集使用建设资金，严格控制并努
力降低建设成本，提高投资效益。从电力施工企业财务管理的任务中，我们可以知道电力施工企业财务工作不仅要完成资金的筹措和事后的会计核算，还应参与项目投资前的预测和投资决策的有关工作，主要是在项目可行性研究中进行财务预测和评价；根据电力食业的现行财税制度和价格体系，分析、计算项目发生投资成本和费用；编制财务报表，计算评价指标；考察项目的赢利能力、偿债能力和投资的回收期等财务状况：提供判断项目可行性的财务依据并与企业现状进行综合考虑，提出投资决策建议。
2．电力施工企业财务管理存在的问题
随着我国电力基建投资的逐年增加，作为基建管理综合管理环节的财务管理工作日趋重要。不过由于计划经济体制的影响，当前我国电力施工企业财务管理还存在着相当大的问题。
2.1财务管理制度相对滞后
施工财务管理制度相对滞后主要表现在：少数电力施工企业忽视财务管理，只注重争项目、争建设、争进度，不注重抓内部财务管理，施工财务管理制度不完善、不健全，监督约束机制失控，致使违法、违规现象出现。有的企业未按施工会计制度规定设账，使用的会计科目不规范，存在账表、账账不符等现象。在支付工程款时，没有工程价款结算单，有的工程价款结算单中没有监理签字，有的工程价款结算单有涂改，有的没有索取票据，有些县区大额提取现金或没有现金日记账现象严重，个别电力施工企业内部没有财务牵制制度。有些电力施工企业没有固定资产账，购置的办公用品，如复印机、打印机等直接列入基建拨款，不符合施工会计制度。
2.2财务监督职能弱化
虽然我国电力施工企业财务管理制度已经制定，但检查监督不力。财务部门往往以拨代管，缺乏事前、事中、事后的财务检查。内部审计部门往往重视施工预算审计，对施工单位上报的施工预算审计比较严，但忽视施工财务审计，对地方财政拨款、自筹资金、合作资金及其他资金等来自不同渠道建设资金的形成、去向、使用、效益缺乏审计监督，怕审计影响以后建设项目的拨款。对一些临时工程预付款审核不严，存在超支付款项时有发生，工程价款结算手续不全也做了记账依据；没有按国家有关规定及时办理基建竣工财务决算，影响基建投资的正确反映。
2.3财务人员素质不高
由于电力施工企业的特殊性和专业知识技术要求的复杂性，客观上要求财务人员应具备多学科的专业知识，如电学、建筑学、工程造价学、会计学与建设内容相关的知识等。但是现阶段，我国电力施
工企业财务人员都还十分缺乏，导致了在基建领域中发言权不够充分。同时施工系统人员配备少，加之人员流动变化频繁，工作缺乏相对连续性和稳定性，在一定程度上影响了财务管理职能的发挥。
3．加强电力施工企业财务管理的措施
电力施工企业财务管理就是在项目建没过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，把各项生产费用控制在预算成本范围之内，保证成本目标的实现。
3.1健全施工管理制度
电力施工企业管理工作不同于其他工作，具有一定的特殊性和规律性，其特殊性表现在它必须依照程序化、规范化进行管理。因为在项目管理中，电力施工企业应根据《建筑法》、《建筑工程质量管理条例》和《招标投标法》等法律法规，结合电力施工企业实际情况制订了各种基建管理程序与制度，同时还建议明确各类施工管理人员的岗位职责，并随着政府部门办理流程的不断调整而修订完善上述程序和岗位职责。同时要构建完善的具体会计制度体系。针对现行会计制度中存在的问题，着手企业基建方面具体的会计制度的制订工作。这一具体的会计制度应侧重于对会计要素的确认、计量、记录和披露的有关方法和程序进行规范，以确保共同业务、特殊业务乃至报表的准确反映，才能为会计信息的'加工处理提供更为科学的指导，只有这样，在披露会计信息时才能做到有章可循，会计实务操作可行，会计信息质量才有可比性，才能满足企业发展的需要。
3.2强化财务监管力度
电力施工企业应切实履行施工项目主管单位和出资者代表的监管职责，加强对施工项目日常的财务监管。首先，施工管理机构是建设管理的责任主体，要切实履行建设项目管理职责，严格按施工程序办事，严格执行财经法规制度，不仅要对本身经济业务进行日常监督，还要对拨付施工单位的建设资金流向的合理性进行监管，真正履行好建管机构对建设项目管理的职责。二是施工建设部门应按照工程建设进度下拔资金，施工单位根据施工单度将用款计划报项目监理部，施工现场监理及总监分别审核后，报建设单位驻工地代表及主要负责人审批付款。三是在工程价款结算方面，工程项目部按照与施工单位签订的工程承包合同，由监理人员、施工单位负责人共同计量审核把关后，进行工程价款结算，财务人员根据结算金额列报投资完成额。
3.3加强财务人员素质建设
电力施工管理科学性强，要求高，需要有较高技术素质，有管理能力、思想品德好、廉洁奉公的管理工作者。所以一定要十分重视和关心这支队伍的建设，采取多种措施，加强培养这方面的人才。首先是财务人员要加强后续学习，扩充知识结构，努力掌握概预算编制知识、基本建设程序、相关法律法规、计算机管理信息应用技术等。只有财务人员自身素质提高了，才能深入地参与工程项目的内部会计控制，提高控制质量。其次是基本建设财务人员要勤于思考，积极探索，丰富、完善会计核算体系，把建账、设置会计科目、记账、成本核算、竣工决算等各个程序和工程内部会计控制具体规范要求相结合，使内部会计控制有形化，提高控制效果。
4 .结束语
电力施工企业作为国有独资企业的一员，要想在世界经济舞台上有所建树，必须增强企业的生产能力，提高企业的管理水平。基本建设作为创造生产能力的经济活动，首当其冲要提高管理水平，增强企业投资项目的赢利能力，提高企业的经济效益，使企业的基本建设更好地服务于企业的经营目标。
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出纳管理论文13
摘要：随着国家加快水利改革发展工作的不断推进，水利资金特别是水利基建资金的投入持续增加，基建财务管理方面也日益出现了新的问题，新的形势为我们水利财务管理提出了更高的要求，为了适应时代的发展、保证基本建设持续、快速、健康发展，就必须要强化水利基建项目的财务管理，发挥财务管理在水利基本建设过程中的中坚力量，本文尝试对当前水利基建财务管理存在的问题以及相应措施方面进行简要论述。
关键词：强化；基建项目；财务管理
一、当前水利基建财务管理中存在的问题
(一)管理制度不健全，实际操作有困难
随着基本建设投资主体和投资方式的多元化，日常财务管理工作中遇到的问题也多种多样，有些财务管理制度明显落后于基本建设发展要求，在新的制度尚未出台、旧的制度难以适应的情况下，基建财务管理经常出现无章可循的被动局面，从而产生了许多不规范的行为。虽然后续相继出台了一些补充规定，但对于一些既成事实的财务结果，很多情况都已无法改变，给财务管理实际操作带来很多困难。
(二)基建组织机构不健全，财务人员素质不过硬
现在很多水利基层单位都没有专门负责基建财务管理工作的部门，仅仅是将基建会计核算工作并入财务部门，基建过程的相关职能分而由单位有关部门兼职负责，而这些人员很多都不具备相应的职业资格和职业技能，不利于对项目全过程的有效监督和控制。由于基层单位财务管理部门人员普遍较少，基建会计大都由其他会计人员兼任，专业知识不充足，缺乏基建财务管理工作的经验，对于基建项目的财务处理能力较差，工程成本分摊、竣工财务决算等复杂业务更是困难重重。
(三)财务监督职能弱化，监管难度大
会计监督与会计核算是会计的两大基本职能，而现实情况是目前大部分基本建设项目中财务所能发挥的作用仅仅是会计核算这一职能，财务的监督和控制职能仅局限于单据填写是否规范、发票是否合规、价款支付进度是否符合合同规定等，至于概预算编制、合同签订、工程进展情况等过程，财务人员均不能有效参与，财务监督职能无从谈起。同时，随着国家对水利资金投入的增加，对水利资金的监督管理任务也不断增加，财务监管工作的难度也相应提高。
(四)资金到位不及时，影响工程进度
由于国家对水利投入的`部分专项资金采取配套资金的政策，要求各级政府、部门按比例配套，但有些地方财政配套资金到位不及时，甚至拿不出配套资金，造成一些项目不能按照批复的投资计划如期开工或完工，甚至影响工程质量。财政国库管理制度改革后，水利基本建设单位原有基建账户被取消，所有建设资金收支均通过经财政批准开设的零余额账户办理。由于水利基本建设涉及到度汛问题，水利工程当年安排的计划当年一般不能全部完成，而国库集中支付后，当年度为开支完的零余额用款额度会于年底全部核销，核销后的额度恢复需要较长的过程，这对工程建设的顺利实施带来较大的不利影响。同时，财政直接支付环节太多、授权支付代理银行下午不办理财政授权支付结算业务，也影响工程资金的及时结算。
(五)会计核算不规范，成本归集不清晰
部分基层水利单位缺少专门的基建财务管理部门和专业的基建财务人员，没有一套真正意义上的基建财务核算管理体系，有些基建会计在处理业务时存在账套设置不规范、会计科目使用不准确、成本核算不准确，甚至有的直接沿用了企业基本建设的核算办法，破坏了财务信息的完整性、真实性及连续性。
(六)竣工财务决算编制不及时，资产移交滞后
基本建设项目竣工财务决算是反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据，是基本建设项目财务管理中的重要内容。竣工财务决算的编制及审计、资产移交时限，有关制度都作了规定，但现实情况是有的建设项目竣工后并未能及时编制竣工财务决算，有的项目竣工财务决算编制多年后，涉及到的固定资产大都已超过使用年限了，上级主管部门才下达资产移交通知，这也是外部中介审计机构诟病最多的地方。
二、强化水利基建财务管理的措施
(一)强化财务管理制度建设，完善内部控制体系
应强化基建财务管理的基础工作，建立健全与基本建设管理任务相适应的财务机构和各项财务规章制度，如财务审核制度、基建项目概预算编制制度、基建项目招标制度、合同管理制度、政府采购制度、价款支付制度、档案保管制度、印鉴保管制度、票据管理制度、竣工决算编制制度等，做到财务管理工作有章可依、管理规范、运行有序；配备具有相应专业技能的专职财务人员，具体负责基建财务管理工作，科学设置业务岗位和内部业务流程，对资金拨付、凭证填制、账务处理、票据管理、印鉴和档案保管等，按照不相容岗位相互分离的原则，建立健全内部控制制度。
(二)强化基建财会队伍建设，提高财务人员综合素质
高素质的人才队伍是顺利完成各项工作的重要保证。水利基建项目内容复杂性、多样性的特征，决定了水利财务管理人员必须具备广泛的专业知识和专业技能。建设单位应为基建财务人员提供必要的学习条件，进行一定的人力、物力及财力的投入，不断提高财务人员的专业知识水平，提高财务人员更好地处理成本归集、费用分摊、竣工财务决算编制等复杂业务的能力，确保会计核算工作的真实性、连续性和稳定性，为领导决策提供真实、有效的财务信息，避免决策的随意性和盲目性，最大限度降低决策风险。
(三)强化财务部门管理职能，加强财务监督
加强财务部门的监督职能，是依照法律的规定，通过会计手段对单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督，是基于单位“内控”和“外控”的现实需要；加强财务监督，首先要优化单位制度环境、优化会计职业道德环境、优化会计技术环境，其次要建立协调有序的监督机制，包括内部约束机制、外部约束机制、会计人员管理机制的健全和完善，从而保障单位财务监督体系的有效运作；加强财务监督，重点应做好三个环节的监督，即事前监督、事中监督、事后监督，也就是要整合资金管理、概预算管理、合同管理、工程质量管理等信息资源，建立基于网络的信息共享平台，把财务监督由静态监督拓展向动态监督，由事后监督拓展向全程监督，把财务监督贯穿于基建活动的全过程。
(四)规范会计核算，强化竣工财务决算管理
新的会计准则下，基建财务人员应该熟悉掌握基建核算中账套设置、会计科目设置、成本费用归集等方面的特点，辩清基建项目概算与会计核算之间的内在关系，按照统一的规则，合理进行账务处理；建立合同台账及支出进度统计表，及时分析支付进度是否符合合同条款规定；日常工作中，基建财务人员要注意积累工程资料，为编制竣工财务决算积累素材；工程完工后，要抓紧进行竣工财务清理，主要包括合同清理、资产清理、与有关单位的经济关系清理以及账目清理等，确保账目的真实、有效，为及时、准确、完整地编制工程竣工财务决算打下良好的基础。
(五)强化基建工程跟踪审计
即要求对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行全过程审计，包括开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计，重点是在设计阶段、招投标阶段、签订合同阶段、施工阶段、验收交付阶段和竣工结算阶段，从而更好地保证工程质量，提高基建工程的投资效益。
三、结束语
总之，水利基建财务管理是一项复杂的工作，只有充分认识和分析基建财务工作中存在的问题和不足，逐步完善各项基本建设管理制度，不断提高基建财务人员的综合素质，切实发挥基建财务监督作用，才能使水利基建财务管理越来越规范。
参考文献：
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出纳管理论文14
【摘要】
财务管理体制是由社会经济体制所决定的。财务成果,是指从实现利润变为实现利税,从实现利税改为实现税费,从总结实现税费改为解决多少社会就业等过程。这导致财务管理混乱,因而必须对其进行必要的改革,从而保证财务管理目标的实现。
【关键词】
财务管理;财务控制;投资决策
随着经济全球化和中国加入WTO,我国的企业将会在更广大的范围、更高的层次上参与国际市场竞争。这必然要求企业建立现代企业制度,要求企业作为市场竞争的主体,根据市场需要决定自身的行为取向,自主安排生产要素的组合,自主组织生产经营的运作,独立承担市场活动的后果,具有独立的财产权利和财产责任。由于财务管理是现代企业制度的基础,是影响现代企业发展的一个重要因素。因此,针对企业财务管理的现状,分析其产生现状的原因,找到强化财务管理的对策是有必要的。
一、财务管理的现状
目前,不少国有企业都不同程度地存在着现金管理不严、应收帐款周转缓慢、存货控制不力、重钱不重物、资金流失浪费严重等现象,从而使一些企业资不抵债、财产损失、亏损挂账大于所有者权益。这足以说明我国企业财务管理的现状,应当引起政府、主管部门和企业的高度重视。
二、产生现状的原因
企业是从事生产、流通、服务等经济活动来满足社会需要而获得盈利,进行自主经营,实行独立核算,具有法人资格的经济实体。这就要求企业建立与市场经济基础发展要求相适应的财务管理体制,但由于受传统经济体制等因素的影响,使企业难以自主经营,自我管理。
1. 政府决定企业行为。虽然我国现在已进入市场经济发展的时代,但由于实行市场经济的时间不长,一些企业的主要组织者计划经济思想观念一时难以彻底改变,不知不觉地在意识上、行动上又回到了计划经济的老路上去了;加上行政部门有意无意地对企业说三道四,从而导致企业的财务管理产生盲目性。
2. 企业市场意识淡漠。由于政府决定企业行为,企业经营者既没有管理财产权,也就不用承担财产的责任。这样一来,企业经营者的决策;决心服从政府的计划,保证职工资的发放,全力为完成和超额完成产值任务而奋斗,以达到对上交得了差,对下说得过去。为此,企业经营者的行为取向不在于市场,而是在于完成产值计划。出现了高产值的先安排生产,没有设备能力的超负荷生产,其次价高的继续生产、同行业重复的抢着生产,赊销拖欠的还要生产,能安排职工上班的就要生产等行为。上述各种不顾市场取向的行为,虽然能够完成产值任务,但必然会导致产品积压,资金周转缓慢,亏损不断增加,企业负债率高。
3. 财务管理不健全。由于企业不顾市场取向,必然放松经济核算,更不要健全财务管理。其主要表现有:投资运作由首长决策,财会人员无权参与;认为财务管理束缚企业手脚,财务机构人员可有可无;财务人员素质要求不高,能编制财务报表就可以;能服从“指示”的就使用,不听从“指示”的就撤换;强调企业要有自主权,拒绝财税审计部门的检查监督。近几年已出现一些怪现象,由于财会人员不受聘用,停薪外出打工,企业停产半停产,财务人员无上班,企业年终报表无人的编制。对此,财政部门能负责其编制财务报表期间的工资,请财会人员回来编制财务会计报表,才能完成财政部门年终决算汇编工作,以利财务决算报表的逐级上报。
三、强化财务管理的举措
现代企业制度的基本特征是“产权清晰、责任明确、政企分开管理”。这是一个互相联系的`统一体,缺一不可,必须全面理解和贯彻。只有在产权清晰的基础上,才有责权明确,才会政企分开,才能管理科学。因此,现代企业的财会制度,应体现产权关系清晰、财会政策公平,企业自主理财、衔接国际惯例的原则。要全面实行《企业财务通则》和《企业总则》,认真地探索产权清晰的路子,理解法人财产权的意义,树立科学理财的观念,加快企业所有权和经营权的分离,促使企业真正成为法人实体和市场竞争的主体。
(一)强化强化资金管理,树立财务控制观念
现代企业应该提高认识,把强化资金管理作为推行现代企业制度的主要内容,落实到企业内部的各个职能部门;努力使资金的来源的利用得到有效的配合,提高资金使用效率,使资金运用产生最佳效果;健全财产物资管理的内部控制制度,加强存货和应收帐款的管理,以科学的方法来保证存货资金的最佳结构。
(二)财务管理必须直接参与投资的决策,以追求最大的投资效益
在市场经济条件下,企业取得理财自主权和法人财产权,资金的营运是企业经济管理的核心。资金的营运关系到企业投资的方向和效益。因此,财务管理直接参与资金营运的决策已成为企业的必然要求。所以,财务管理必须运用管理会计的,对资金的投入和产出,如何降低成本和增加利润进行事前预测、事中控制、事后反映,以提供企业经营的决策,选择最大的投资效益。
(三)面向市场,进行科学的投资决策
当代市场经济的发展要求企业更新投资理念,企业自身的发展壮大也要求企业树立科学的投资观念。现代企业要具备理财观念、长线投资观念
和社会责任观念。企业的生产经营过程充满风险,科学的投资决策要求企业对风险程度大的项目,决策面临不确定性的风险方案主动回避;企业要建立科学的投资决策体系,投资决策应该围绕企业发展战略,建立有效的决策支持系统和专家系统,根据企业的实际大力研发投资创新。
(四)财务管理必须健全规范管理办法,以利于接受社会和国家的监督
在市场经济条件下,运用行政、经济、法律手段来健全规范财务预管理办法,是社会主义读书声经济发展的必然趋势。这就要求企业全面实行《企业财务通则》和《企业会计准则》以及国家有关法律规定,清理和调整企业资产负债结构;要赋予企业理财自主权,包括自主筹资、自主投资、资产处置、折售选择、技术开发费提取、留用资金支配等权力;科学设置财务会计机构,健全企业内部财务会计制度,配备财务会计人员;设置企业内部监督机构,建立内审制度;上市公司要严格执行公开披露财务信息的制度;要认真执行社会中介机构查账验证的规定。
(五) 财务管理必须保证有效偿债能力,以树立企业最佳产业信誉
企业的财务管理现状,已成为政府及政府部门无法推卸的包袱,政府和政府部门要担负起帮助企业消化包袱的责任。在市场经济条件下,需要理顺国家与企业的产权关系;实行出资者所有权与法人财产权的分离。对国有企业而言,国家作为出资者享有财产所有权,从管理国有企业转变为管理国家资产;对国家和市场而言,企业作为独立的产品生产者享有法人财产权。法人财产权要求企业建立资本制度和资产经营责任制,促使企业自负盈亏的责任落到实处。因此,财务管理必须保证有效偿债能力已摆上企业决策议程,它关系到企业的生存和发展,关系市场经济秩序的运转,关系到它的稳定。
(六)建立健全内部控制制度和信息传递制度,树立经营风险观念
对一个企业来说,一个有效的财务会计管理系统是非常重要的,它是企业决策机构信息的重要来源,也是企业内部控制的依据。因而,现代企业应该建立不相容职务分离制度,明确相关工作岗位的权限;建立授权批准控制制度,要求经办人员在授权范围内行使职权和承担责任;建立健全会计系统控制制度,明确会计工作流程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责等。
【参考文献】
[1]李林.财务管理及其对策选择[J]事业会计,20xx,(5).
出纳管理论文15
摘要：公司财务成长战略管理是公司战略管理的重要内容。公司财务成长可分为公司销售成长与公司盈利成长。由于受到公司内部资源与外部环境制约，公司财务成长存在可持续成长极限。讨论了公司财务成长的9种类型，并对公司财务成长战略管理的经验与教训进行了初步总结。
关键词：财务成长类型；成长战略管理；销售可持续成长；盈利可持续成长
财务成长战略管理是公司战略管理的重要内容，而战略管理的核心是维持公司的可持续发展。可持续发展战略原指社会、经济、人口资源和环境的协调发展和人的全面发展。公司可持续发展的核心是发展，关键是可持续。它作为一种发展目标和战略思想已被普遍接受。然而，有大量的案例表明：一方面，由于缺乏对公司可持续发展战略的研究，造成许多公司盲目高速发展，超越公司可持续发展的财务资源的约束而遭致破产或产生财务危机；另一方面也有许多公司失去了持续快速健康发展的机遇。因此，研究公司财务成长战略管理具有十分重要的意义[1].
1、公司销售可持续成长与盈利可持续成长
公司的可持续发展需要资金和环境的支持，如果资金枯竭和市场环境遭到破坏，公司的可持续发展也会失去基础。公司的可持续发展我们称为公司可持续成长。
在研究公司可持续成长（有时也称可持续增长）时，美国经济学家RobertC.Higgins教授将公司可持续成长率定义为“在不需要耗尽财务资源情况下公司销售所能增长的最大比率”[2]；而另一位财务学家J.C.VanHorne教授则定义为保持与“公司现实和金融市场状况相符合的销售增长率”[3].可见，西方经济学界一般将可持续成长定义为销售收入的可持续成长率。他们认为，一个公司销售收入的成长在公司内部管理效率和外部市场环境不变的情况下取决于公司资产的增长，而公司资产的增长必须等于公司负债和股东权益的增长之和。因此，若不考虑公司内部管理效率和外部市场环境的变化，没有增发新股筹集资金且不改变公司财务政策，则公司的销售成长率应等于资产的增长率也等于公司权益增长率。
在市场环境不变的条件下，公司销售成长的主要动力来自于资金投入的增加、公司内部管理效率的提高以及公司财务政策的改变。资金投入的增加主要表现在留存盈利、增发股票或增加负债。公司内部管理效率的提高主要表现在降低成本，提高公司盈利能力；减少资金占用，提高资金周转率等方面。公司财务政策的改变则主要表现在公司分配政策的改变、资本结构的优化、财务杠杆的改变等方面。通过改变公司成长动力的影响因素，虽有可能使公司实现一时的快速成长，但很难保证公司可持续成长，更难保证公司健康快速成长。例如，公司增发股票筹资很难长期维持，美国增发股票的公司平均每年不到10%；增加负债必须受到资本结构的限制；公司降低成本，提高盈利能力的潜力有限，因而，这些因素并非真正意义上的可持续成长因素。真正的可持续成长动力来自于公司留存盈利的增加及保持合理的资本结构而引起的相应的负债增加。因此，在其它条件不变时，公司销售成长存在一个极限，这一极限就称为可持续销售成长率。文献[2]和[3]分别讨论了不考虑资金投入和管理效率改变的公司可持续销售成长率的PRAT模型和SGR模型。
公司财务管理的目标是追求公司价值最大或股东财富最大。根据公司价值的股息定价原理，在其它条件不变的情况下，公司价值主要取决于公司盈利及其成长能力[4].进一步分析不难发现：公司价值主要取决于其盈利能力及可持续盈利成长能力。而公司销售成长并非公司盈利的成长。从长期来看，由于公司资本结构保持不变，销售成长率可能等于公司盈利成长率。但从短期来看，由于财务杠杆与经营杠杆的作用，公司盈利成长率可能大于销售成长率。因此，有必要将公司销售成长与公司盈利成长区别对待。
公司可持续盈利成长的动力主要来自于公司外部环境（市场需求、竞争格局、技术进步、相关政策等）的持续优化和公司内部（财务资源、管理效率、经营战略、创新能力等）核心能力的提高与竞争优势的'维持。在外部环境不变时，公司可持续盈利成长动力主要取决于企业能力的改进与核心能力的增强。而企业能力的改进与核心能力的增强最终将体现在公司财务核心能力即可持续盈利成长能力的改善和提高上。根据PRAT和SGR模型，若考虑公司资金投入的变化和管理效率的改变，文献[5]从财务的角度提出了盈利成长的E模型和EPS模型。由于公司销售成长存在一个极限，同样道理，公司盈利成长也存在一个极限，这一极限我们称之为可持续盈利成长率。
在公司战略管理中，人们十分重视品牌战略、生产战略、营销战略、人才战略等具体战略管理，而较多地忽视了公司财务成长战略管理。在公司财务管理实践中，盲目追求高速成长，高估自身可持续成长能力而造成公司内部资源无法配套，从而陷入财务危机；过分追求销售高速成长，忽视公司盈利成长，在“做大”的同时未能“做强”；过分强调短期盈利成长，忽视公司可持续成长潜力而坐失快速成长良机的案例比比皆是。我国企业在成长战略管理实践中，普遍存在资本依赖、过度负债、管理弱化、创新停滞和成长失调陷阱[6]，因此，正确处理销售成长与盈利成长、实际成长与可持续成长的关系是公司财务成长战略管理的核心课题。
2、公司财务成长类型与理论分析
在对公司盈利成长和销售成长及公司财务成长战略管理进行总体描述时，我们可以将上市公司销售成长和盈利成长各分为高于可持续成长、可持续成长和低于可持续成长3种类型。将其组合，我们可以得到以下9种财务成长型公司组合，见表1.
公司财务成长类型在现实中均存在，并有众多的上市公司案例支持。我们感兴趣的不是现实是否存在，而是这些公司能否长期持续地保持这种成长。因此，有必要对9种公司财务成长类型进行简要分析。
双高成长型公司（Ⅰ）。从短期看，上市公司中，双高成长型公司并不少见。但分析该类公司均有以下特点：第一，公司所处行业正处于高速成长阶段，有较广阔的市场发展前景与市场容量，这是其高速成长的基础；第二，公司净资产收益率较高，至少符合配股融资条件，并且公司在上市后持续不断地进行配股（或增发新股）融资；第三，公司内部管理效率较高，公司财务结构与资本结构较为合理，公司内部资源能够支持公司的双高成长；第四，配股价格均远高于公司净资产，而同时又能保持公司净资产收益率较高水平；第五，公司现金分红比例较低或公司现金分红金额远小于配股增发股票筹资数额。理论上说，只要公司能够维持并满足这些特点，双高成长可以在较长时间得以维持。但实际上，由于公司外部环境和内部管理效率的变化以及行业成长生命周期影响，长时期维持双高成长是不现实的，现实也极为少见。
持续成长型公司（Ⅱ）。理论上说，该类型公司可以在不利用增发或配股筹资时而长期实现销售和每股税后利润的可持续成长。从较短时期来看，由于经营杠杆和财务杠杆的作用，公司销售持续成长而每股盈利以更快速度持续成长，但从长期来看，两者的成长速度将趋于一致。持续成长型公司具有以下3个特点：第一，公司所处行业和公司发展均处成熟阶段，市场容量较为稳定；第二，公司具备持续成长的条件即税息前资产利润率大于利息率与资产负债率的乘积；第三，公司分配政策、内部管理效率和外部市场环境相对稳定。从公司发展来看，持续成长型公司持续成长期较长，成长较为稳健，容易受到投资者认同。
盈利持续成长、销售高成长型公司（Ⅲ）。一个公司要维持可持续销售成长速度，必须要有足够的现金（资源）的支持，否则这种高销售可持续成长是难以维持的。理论上说，销售以高于可持续成长速度的高速成长，其每股盈利成长也应高于持续成长的速度成长（短期内尤其如此），但实际上，该类公司只注重公司规模的“做大”，而没有相应地“做强”，因此，这类公司成长的持续性是值得怀疑的。这类公司一般具有以下特点：第一，公司所处行业属于高速成长阶段，市场发展前景与市场容量广阔；第二，公司采取了增发新股或配股或改变公司资本结构获得了较多的现金资源，使公司销售得以迅速高速成长；第三，公司在销售高速成长的同时忽视了公司内部管理效率的提高，从而使公司盈利未能同步高速成长。所以，该类公司在其销售成长高于盈利成长的同时隐含了巨大的潜在风险，如果内部管理效率未能短期内改善，其灾难与后果是十分严重的。许多公司在这方面犯了极大的错误，甚至遭受破产命运。销售高成长、盈利低成长型公司（Ⅳ）与这种类型相似，只是问题更为严重罢了。盈利低成长、销售持续成长型公司（Ⅷ）则居于两者之间。
盈利高成长、销售持续成长型公司（Ⅴ）。理论上说，这种类型公司的盈利成长主要受益于公司内部管理效率的提高和外部市场环境的改变，因而这种成长在短期内因营业杠杆与财务杠杆效应而存在，但在长期内却难以持续。该成长型公司具有以下特点：第一，公司注重内部资源的利用和管理效率的提高，较少依赖公司外部资源；第二，公司所处行业较为成熟、稳定，市场竞争较为激烈，公司资本结构较为合理、稳健；第三，公司没有利用或极少配股增发股票筹集资本，分配政策较为稳定。因而该类公司可视为稳健型公司。随着时间的变迁，该类公司可能向持续型公司（Ⅱ）转变。盈利高成长、销售低成长型公司（Ⅵ）则注重于内部资源的利用，更好地利用财务杠杆与经营杠杆效应取得公司短期盈利的高速成长，但是，该类公司面临的市场压力可能更严重一些。
盈利持续成长、销售低成长型公司（Ⅶ）。销售成长决定盈利成长，因而销售低成长而带来盈利持续成长也只能是短期的，难以持续维持。这类公司一般有3个特点：第一，公司较注重公司内部资源的利用和管理效率的提高，较好地利用了经营杠杆作用；第二，公司所处行业竞争压力较大，公司销售持续成长压力加大；第三，公司分配政策较注重现金股利，而对股本成长较少。随着时间的推移，该类公司最终将向双低成长型企业转变。
双低成长型公司（Ⅸ）。该类公司销售与盈利均处低成长状态，说明该类公司一方面市场竞争压力较大，另一方面公司筹资困难，同时也说明该类公司内部管理效率和内部资源利用也不理想，因而该类公司前景难以被市场看好，正在不断萎缩之中。
3、公司财务成长战略管理应注意的问题
公司财务成长管理的核心是树立可持续成长的战略思想。而公司可持续成长战略要求公司既注重成长本身，更要注重公司成长与公司内部资源、公司财务政策及外部环境之间的有机协调，它强调公司财务的协调成长和可持续成长。
在我国上市公司和非上市公司中，公司财务成长战略管理存在大量的经验与教训有待总结。在这类案例中，既有海尔集团为代表的协调持续快速成长型公司，也有以上海汽车为代表的协调持续稳健成长型公司；既有清华同方为代表的双高成长型公司，也有众多PT、ST为代表的双低成长型公司。分析这些公司，成功公司的财务成长战略管理至少应注意以下3个方面：
（1）将协调成长与可持续成长放在首位。一个成功的公司其财务成长战略管理首先应强调协调成长。协调成长首先是公司销售成长与盈利成长的协调。短期出现销售成长与盈利成长不同是正常现象，但长期出现成长差异则容易产生问题。其次是公司成长与内部资源的协调。公司销售成长与盈利成长必须有公司内部资源（资金、人才、技术、管理等）支持，缺少内部资源的支持，公司的成长是不可能持续的，再次是公司成长与市场环境的协调。公司成长必须得到市场认可，没有市场的认可，其成长就难以持续。协调是可持续的前提，没有协调成长就没有可持续成长。因而公司成长管理必须将协调与可持续放在首位。
（2）时刻审视销售成长与每股盈利成长的关系，时刻审视销售成长与盈利成长的关系，时刻审视实际成长与可持续成长的关系。一个公司的销售成长不等于公司每股盈利成长。销售成长是手段，盈利才是目的，也就是公司必须在“做大”的同时“做强”。而现实生活中，“做大”与“做强”在实际工作中容易出现偏差，两者难以协调成长。而当两者成长出现不一致时，有必要进行战略分析，抓住管理重点。公司实际成长也可能不等于可持续成长。当公司实际成长率高于可持续成长率时，必须避免“成长幻觉”，不能为一时成长而得意忘形，而必须审查成长的可持续性及资源与环境的协调性。当公司实际成长率小于可持续成长时，必须审查公司内部管理效率及外部市场环境变化的影响。
（3）外部市场环境与容量是公司可持续成长的基础，内部资源与管理效率是公司可持续成长的保证，符合可持续成长的条件是公司可持续成长的关键。没有较好的市场环境和市场容量，公司可持续成长是无法实现的。因此，调整公司所处行业和产业结构，提高公司科技含量是公司可持续成长的基础。“十五”期间，公司必须抓住产业结构调整与产品结构调整的有利时机夯实公司可持续成长的基础。公司内部资源（包括资金、人才、技术、管理等要素）和管理效率的提高决定公司能否抓住持续成长的机遇。很多公司失败的主要根源就在于没有抓住持续成长的机遇，或只注重成长而忽视内部管理效率的提高，或超越公司内部资源条件的制约而盲目追求高速成长。公司可持续成长是有条件的，因此具备可持续成长条件是实现可持续成长的关键。只有具备条件，即有保留盈余，公司才有成长动力。而一个公司要想提高可持续成长速度，就必须借助于增发或配股实现资本的高速增加。因此，高科技公司要实现高成长，必须充分利用资本市场这一有利优势，在其它条件具备时迅速壮大，实现双高成长。
4、基本结论
公司财务成长战略管理应时刻审视盈利可持续成长与销售可持续成长的关系，协调公司财务成长与资源、环境的矛盾，以可持续盈利成长能力的增强为核心，以持续成长型公司为目标。财务持续成长型公司必须确定以销售持续成长为手段，公司盈利为基础，盈利成长为目的，可持续成长为关键的战略指导思想，将销售、盈利、成长与可持续发展有机结合，从根本上有效协调销售与盈利、资源与环境的关系，实现公司持续健康快速发展。
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