CPA-玘岁
车税原理及最新优惠政策
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目 录
01
基础知识
02
前沿政策
03
备考箴言跟车辆有关的税种以及征税环节 进口环节、出厂环节：增值税、消费税、关税
进口环节、出厂环节：增值税、消费税、关税
关税=关税完税价格×关税税率
消费税=（关税完税价格+关税+消费税）×消费税税率
=组成计税价格×消费税税率= 关税完税价格+关税/1−消费税税率 ×消费税税率
增值税=（关税完税价格+关税+消费税）×增值税税率
=组成计税价格×增值税税率= 关税完税价格+关税/1−消费税税率 ×增值税税率
举例
茂公司进口一辆小汽车，关税完税价格为100万元，关税税率15％，消费税税率25％，增值税
税率13％，试计算进口环节的关税、消费税和增值税。
关税=关税完税价格×关税税率=100×15％=15（万元）
消费税=关税完税价格+关税
1−消费税税率 ×消费税税率 =100+15/1−25％×25％=153.33×25％=38.33（万元）
增值税=关税完税价格+关税/1−消费税税率 ×增值税税率=153.33×13％=19.93（万元）
进口环节、出厂环节税率
【相关税收政策】
关税税率
180％（改革开放初期）
80％（加入世贸组织）
25％（2006年）
15％（贸易战背景下）
现行增值税税率13％
乘用车消费税1％-40％
零售（购置）环节：增值税、车辆购置税、消费税
车辆购置税的纳税人，是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气
量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。
持有车辆期间：车船税
【单选题】（2023）购置的下列新车辆中，属于车辆购置税征税范围
的是【 】
A.个人购买的电动摩托车
B.建筑公司购买的挖掘机
C.地铁公司购买的地铁车辆
D.港口物流公司购买的有轨电车
购买自用车辆-车辆购置税应纳税额计算
纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值
税税款。
计税价格＝ 1+
全部
增值税
价款
税率
车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额，计算公式为：
应纳车辆购置税税额=计税依据×税率
举例
小蔡从4S店购进一辆国产小汽车（4S店从车厂购进不含税金额为6万元，并取得增值税专用
发票注明税额为0.78万元），零售价为11.3万元，增值税税率13％，车辆购置税税税率为
10％，4S店和小蔡应当缴纳的税款分别为多少？
小蔡应缴纳车辆购置税=不含增值税价格×车辆购置税税率=
11.3
1+13％
×10％=1（万元）
4S店应缴纳增值税额=销项税额−进项税额=
11.3
1+13％
×13％−0.78=0.52（万元）
举例
鑫总从4S店购进一辆超跑（4S店从车厂购进不含税金额为300万元，并取得增值税专用发票
注明税额为39万元），零售价为565万元，增值税税率13％，车辆购置税税税率为10％，消
费税税率10％，4S店和鑫总应当缴纳的税款分别为多少？
鑫总应缴纳车辆购置税=不含增值税价格×车辆购置税税率=
565
1+13％ ×10％=50（万元）
4S店应缴纳增值税额=销项税额−进项税额=
565
1+13％ ×13％−39=26（万元）
4S店应缴纳消费税额=不含增值税价格×消费税税率=
565
1+13％ ×10％=50（万元）
持有车辆期间：车船税
车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。
车船税税目与税率
税目 计税单位 年基准税额（元）
乘用车按发动机
汽缸容量
（排气量分档）
1.0升（含）以下
每辆
60元～360元
1.0升以上至1.6升（含） 300元～540元
1.6升以上至2.0升（含） 360元～660元
2.0升以上至2.5升（含） 660元～1200元
2.5升以上至3.0升（含） 1200元～2400元
3.0升以上至4.0升（含） 2400元～3600元
4.0升以上 3600元～5400元
商用车
客车 每辆 480-1440元
货车
整备质量每吨 16-120元 其他车辆 专用作业车
轮式专用机械车
摩托车 每辆 36-180元
15
举例
⼩蔡购置的⼩汽⻋排⽓量为1.5升，⻋船税年应纳税额为450元。
鑫总购置的超跑排⽓量为6.0升，⻋船税年应纳税额为5000元。
举例
某运输公司拥有载货汽⻋30辆（货⻋整备质量全部为10吨），⼤客⻋20辆，⼩客⻋10辆。计
算该公司应纳⻋船税。
（注：载货汽⻋每吨年税额80元，⼤客⻋每辆年税额800元，⼩客⻋每辆年税额700元）
（1）载货汽⻋应纳税额=30×10×80=24000（元）
（2）乘⼈汽⻋应纳税额=20×800+10×700=23000（元）
全年应纳⻋船税税额=24000+23000=47000（元）
新能源税收优惠新能源汽车最新减免税政策
新能源汽车最新减免税政策
关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告
财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号
对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，
每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；
对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其
中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。
车船税-税收优惠政策
车船税-税收优惠政策
2024年购买，选配后价格534800元
应缴纳的车辆购置税=534800÷（1+13％）×10％-3=1.73（万元）
2026年购买，选配后价格534800元
应缴纳的车辆购置税=534800÷（1+13％）×10％-1.5=3.23（万元）
新能源汽车最新减免税政策
关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告
财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号
销售方销售“换电模式”新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽车与动力电池分别核算销
售额并分别开具发票的，依据购车人购置不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一
发票载明的不含税价作为车辆购置税计税价格。
车船税-税收优惠政策
车船税-税收优惠政策
基于“换电模式”新能源汽车时，不含动力电池的新能源汽车
售价22.98万元，机动车销售统一发票载明的不含税价=22.98÷
（1+13％）=20.34（万元）作为车辆购置税计税价格。
2024年购买该车型车辆购置税应纳税额=0万元
2026年购买该车型车辆购置税=20.34×10％×50％=1.017
（减税额为1.017万元）
车船税法（节选）-税收优惠政策
第三条 下列车船免征车船税：
（一）捕捞、养殖渔船；
（二）军队、武装警察部队专用的车船；
（三）警用车船；
（四）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶；
（五）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员
的车船。
车船税法（节选）-税收优惠政策
第四条 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响
纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国
务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。
车船税-税收优惠政策
一、对节能汽车，减半征收车船税。
（一）减半征收车船税的节能乘用车应同时符合以下标准：
获得许可在中国境内销售的排量为1.6升以下（含1.6升）的燃用汽油、柴油的乘用车（含非
插电式混合动力、双燃料和两用燃料乘用车）；
（二）减半征收车船税的节能商用车应同时符合以下标准：
获得许可在中国境内销售的燃用天然气、汽油、柴油的轻型和重型商用车（含非插电式混合
动力、双燃料和两用燃料轻型和重型商用车）；
商用车和乘用车
车船税-税收优惠政策
二、对新能源车船，免征车船税。
免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池
商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。
纯电动商用车\燃料电池商用车
插电式（含增程式）混合动力汽车
纯电动乘用车/燃料电池汽车
【单选题】（2022）下列车辆中，免征车船税的是【 】
A.生产企业拥有的燃油节能汽车
B.运输企业拥有的燃油节能汽车
C.建安企业拥有的燃油节能汽车
D.国际组织驻华代表机构拥有的燃油节能汽车
考点梳理
车辆购置税 车船税
纳税人 境内、购置（取得并自用） 车船所有人
征税范围 汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超
过一百五十毫升的摩托车 车+船
计税依据 不含增值税金额 计税单位（辆、吨、米）
减免税 新能源车辆减征 新能源车船免征，节能汽车减半
征收管理 一次性缴纳 保险公司扣缴
03 学习规划
备考时间规划要诀：时间轴+分段
基础必修
全面精讲
重点强化
考前冲刺
全面精讲花够时间
重点强化多动脑筋
考前冲刺敢于舍弃
备考时间规划要诀：时间轴+分段
拆分时段学习，少量多次
备考劳逸结合，放松大脑
高效学习的关键点
京公网安备11010502036362号